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香港利得税

香港利得税

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利得税(相当于企业所得税)是香港政府税收的一项主要来源,也是香港税种中的一个重要而又复杂的税种。这个税种由于其社会涉及面广,因而也广为香港纳税人所关注。

目前香港有限公司的利得税税率为 16.5%,非公司的利得税税率为 15%。香港只会对同时符合以下条件...   查看全部

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香港公司汇兑损益需要缴纳利得税吗? 香港公司 香港公司交税 香港公司报税 香港公司利得税 香港公司账务处理 香港利得税

请教,香港公司汇兑损益需要缴纳利得税吗

Zhang 回复了问题 • 2020-01-02 14:23 • 2 人关注 • 1971 次浏览

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香港公司利得税两级税制怎么计算? 香港公司 香港利得税 香港公司利得税 利得税 香港公司报税 香港企业利得税 香港公司税收

香港公司现在实行的利得税两级税制怎么计算?

Zhang 回复了问题 • 2019-12-16 12:11 • 4 人关注 • 31183 次浏览

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香港公司缴税原则 香港利得税 香港公司交税 香港公司报税 香港公司报税问题 香港公司 香港公司利得税

香港作为全球最重要的金融中心,拥有极为有利的营商条件。而吸引客商注册香港公司最重要的因素,就是香港政府推行的对从商极为有利的税收政策。首先,香港与其他离岸金融中心一样,都采取本地来源税制,也就是只有利用香港本地资源取得的利润,才需要向香港政府交税。同时,香港政...

falin 回复了问题 • 2019-05-31 09:39 • 2 人关注 • 7186 次浏览

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香港有限公司的利得税税率为16.5%无限公司利得税税率为15%。

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香港公司亏损弥补:香港企业利得税的纳税人发生亏损可以结转以后年度无限期抵补;经营多种行业的集团,则可以将某一行业亏损抵消另一行业利润。但对于实施优惠税率征税的收益或利润,在计算其盈亏用于抵销正常收益或利润时,会作出相对的调整。

香港公司亏损弥补:香港企业利得税的纳税人发生亏损可以结转以后年度无限期抵补;经营多种行业的集团,则可以将某一行业亏损抵消另一行业利润。但对于实施优惠税率征税的收益或利润,在计算其盈亏用于抵销正常收益或利润时,会作出相对的调整。
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由于香港注册公司利得税是根据课税年度内的实际利润而征收,这样某一年的利润要到该年度完结之后才能确定,因此税务局在该年度完结前征收暂缴税。在下一年当有关年度的利润评定后,已缴付的暂缴税款可用作支付该年度应缴付的利得税。

如果香港公司的收入非来源于香港,且公司未...

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由于香港注册公司利得税是根据课税年度内的实际利润而征收,这样某一年的利润要到该年度完结之后才能确定,因此税务局在该年度完结前征收暂缴税。在下一年当有关年度的利润评定后,已缴付的暂缴税款可用作支付该年度应缴付的利得税。

如果香港公司的收入非来源于香港,且公司未有在香港设立办事处及招聘香港员工,其所赚取的利润便可豁免缴纳利得税,但是需要向香港税务局申请离岸收入税务豁免。

此外,香港公司纳税人因入息或利润下降或因周转困难而未能依期清缴税款,可申请缓缴暂缴税或分期缴税。

根据《税务条例》订明的理由,以书面申请缓缴部分或全部暂缴税。本文为你解释有关的申请限期、方法及理由。

申请的限期

你的缓缴暂缴税申请书必须在以下期间内送交税务局:
  • 在缴付暂缴税限期前28天;或
  • 在缴付暂缴税通知书发出日期后14天内;

如你的暂缴税款是分两期缴交,而你在限期前已缴交了第一期税款,你仍可申请暂缓缴交第二期的全部或部分税款,但必须遵守税务条例订明的申请限期和理由。

申请缓缴暂缴税的期限

例子1:
问:我在2015年8月3日收到税单,税单上显示两个缴税日期,分别是2016年1月4日和2016年4月5日,请问我应何时提交缓缴申请书?

答:按税例提交缓缴申请书的限期有2种方法计算,你须在不迟于缴交暂缴税的限期前28天,或在暂缴税缴税通知书发出日期后的14天内(上述期限以较后者为准)提交缓缴申请书。一般来说,如你想缓缴第1期的全部或部分暂缴税税款,须在2015年12月7日或之前提交缓缴申请书。你想缓缴第2期的暂缴税税款,则应在2016年3月8日或之前申请。

例子2:
问:如果我收到在2016年1月4日发出的税单,税单上所显示的第一期缴税限期是2016年2月18日,请问我最迟可于何时提交缓缴申请书?

答:按你的情况,暂缴税缴税限期前的28天是2016年1月21日,而缴税通知书发出后的14天是2016年1月18日。因此,就第一期缴税期限2016年2月18日来说,你提交缓缴申请书的最后限期是2016年1月21日。

申请人可根据以下其中一个情况申请缓缴暂缴利得税
  • 申请人在该课税年度的应评税利润,少于或可能会少于上一年度应评税利润的 90%,或少于或可能会少于暂缴年度的评估利润的90%。
  • 有关证明文件(包括不少于8个月并经签妥的帐目拟本) 必须随申请书一并提交。
  • 结转入该课税年度抵销的任何亏损额被遗漏或有不确之处。
  • 申请人已停止经营或在该课税年度结束前将停止经营之前的行业、专业或业务,而且就该课税年度须评估的应评税利润,少于或可能会少于上一年度应评税的利润,或少于或可能会少于暂缴年度的评估利润。
  • 申请人已就暂缴税课税年度选择个人入息课税, 而按这方法申请人可能会少付税款。
  • 申请人已就上年度的利得税评税提出反对。

申请方法

你必须以书面提出申请缓缴暂缴税。你可下载表格IR1121,填妥表格有关部分,然后交回税务局。当然,公司有需要,一般这种事情都会由税务代表来处理。

邮寄地址:
税务局局长
香港告士打道邮政局邮箱28487号
传真号码: 2519 6896

申请暂缓缴纳 2015/2016年度暂缴税表格** 插入的附件 **
香港税局官方PDF表格:http://www.ird.gov.hk/chs/pdf/ir1121c.pdf
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香港公司有收入年度的亏损可以无限期进行弥补。

香港公司利得税税前弥补亏损的审核,根据税法规定,如果纳税人当年盈利,在缴纳所得税之前可以弥补以前年度经税务局确认的亏损,如企业需要弥补以前年度的亏损,则需要经过香港会计师事务所审核的报告后才可以弥补。

香港公司有收入年度的亏损可以无限期进行弥补。

香港公司利得税税前弥补亏损的审核,根据税法规定,如果纳税人当年盈利,在缴纳所得税之前可以弥补以前年度经税务局确认的亏损,如企业需要弥补以前年度的亏损,则需要经过香港会计师事务所审核的报告后才可以弥补。
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香港采用地域(属地)来源原则,向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。只有于香港产生或得自香港的利润,才须予以征收利得税。简而言之,任何人在香港营商,但其利润是从香港以外的地方所获得,则不须在香港就有关利润缴税。

世界上有很多地方采用不同的征税准则,...

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香港采用地域(属地)来源原则,向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。只有于香港产生或得自香港的利润,才须予以征收利得税。简而言之,任何人在香港营商,但其利润是从香港以外的地方所获得,则不须在香港就有关利润缴税。

世界上有很多地方采用不同的征税准则,与香港采用的地域来源原则不同。这些地区对在当地营商而从全球所赚取的利润,包括得自海外的利润,都予以征税。

缴纳利得税的先决条件

根据《税务条例》,符合下述条件的人士,均须缴纳香港利得税:
  • 在香港经营任何行业、专业或业务;
  • 从该行业、专业或业务获得利润;以及
  • 有关利润于香港产生或得自香港。

首两项条件简单明确,第三项条件则需加以阐释。现在让我们探讨确定利润来源地的基本原则。

确定利润来源地的基本原则

多年来,法院都有对确定利润来源地这个问题作出判决。以下各项原则是根据法院具权威性的判决而确立的:

事实问题
确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定,所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港,是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。

作业验证法
确定利润来源地的概括指导原则,是查明纳税人从事赚取有关利润的活动,以及该纳税人从事该活动的地方。换言之,正确的方法是查明产生有关利润的运作,并确定这些运作在何处 进行。利润来源必须归因于纳税人产生利润的运作,而不是集团其他成员的运作。

先前或次要的活动
有关运作所包括的,并非纳税人在其业务过程中所进行的全部活动,重点是确定纳税人获利交易的地理位置,并将该等交易与其先前和次要的活动分开考虑。

作出决策的地点
作出日常投资或业务决策的地点,只是确定利润来源地时须考虑的因素之一,而在一般情况下,并非是决定性的因素。

从交易所得的毛利
划分一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区所赚取,乃根据该交易所产生的毛利而决定。

海外业务办事处
一个业务单位可能在海外设置办事处,在香港以外赚取利润;但如果该单位没有设立海外业务办事处,并不代表其所有利润一定是于香港产生或得自香港。不过,在大多数情况下,假如该单位的主要营业地点 设于香港,而该单位又无设立海外业务办事处,则其赚取的利润很可能须在香港缴纳利得税。

贸易公司的利润

买卖合约
确定从货品和商品交易所得利润的来源地时,一般是以达成买卖合约的地方为根据。" 达成 "一词不能仅解作法律上的签立,其涵义亦包括商议、订定合约和执行合约的条款。

在上诉法院就万能工业有限公司对税务局局长一案作出判决后,我们已清楚明白,在确定利润来源地时需要作出广泛考虑。正确的方法是研究所有为赚取利润而进行的相关运作,而并非单单考虑货品的买卖。

在万能工业有限公司对税务局局长 一案中,上诉法院特别提出:
「货品在何处购买和出售显然是重要的问题,但还有其他问题需要考虑。例如,货品是如何采购和贮存?有关的销售如何招徕?订单如何处理?货品如何付运?怎样安排融资?怎样付款?」

如何考虑有关事实
考虑有关事实时,有关商业活动的性质和特点较从事该活动的频密程度更为重要。该等活动与有关利润的因果关系才是决定性的因素。

无关重要的事实
在确立一项商业活动的利润来源地时,与该商业活动没有直接关系的事实,例如租用办公地方、招聘一般职员、开设办事处等,均视为无关重要。

一般原则
  • 如有关买卖合约在香港达成,所得利润须在香港课税。
  • 如有关买卖合约在香港以外的地方达成,所得利润不须在香港课税。
  • 如购买合约或售卖合约其中一项在香港达成,则初步的假设是所得利润须全数在香港课税,但必须考虑其他有关事实,以确定利润的来源地。
  • 如果是销售予一名香港顾客 (包括海外买家在香港的采购办事处),有关的销售合约通常会视作在香港达成。
  • 如有关人士不须离开香港,而是在香港透过电话或其他电子媒介,包括互联网,达成买卖合约,则有关合约会视作在香港达成。
  • 从贸易所赚取的利润只可划为须全数在香港课税或完全不须在香港课税,分摊计算有关利润并不适用。

制造业的利润

制造货品的地点
制造业的利润来源地是制造货品的地点。售卖于香港制造的货品所产生的利润,全部须在香港课税。倘若货品的制造工序部分在香港进行,而部分在香港以外进行,则与在香港以外的制造工序有关的利润,不会视作为在香港产生的利润。制成品在何处出售,则属无关重要。

就制造货品与内地的单位作出加工或装配安排
香港公司在内地所涉及的加工贸易一般分为两类:来料加工和进料加工。

来料加工
在来料加工中,管辖各方合约关系的文件是加工合同。加工合同载列香港公司和内地加工企业的权利和义务。香港公司负责无偿提供原料和机器,并提供技术和管理知识;内地加工企业负责提供厂房、水电设施和劳工。香港公司会向内地企业支付加工费用,以作为加工服务的报酬。原料和成品的法定所有权仍然归香港公司。

严格来说,有关的内地加工企业是与香港公司分开的一个独立分包商。因此,香港公司从售卖货品所得的利润不应存在须分摊计算的问题。不过,本局认为,香港公司在中国内地的业务运作补足其在香港的业务运作。为认同香港公司在内地的业务运作,本局一般会接受有关的香港公司按 50 : 50 的比例分摊利润。

进料加工
在进料加工中,制造业务由一间在内地注册成立及与香港公司有关联的外商投资企业(外资企业)进行。香港公司向外资企业出售原料,并从外资企业购回成品。香港公司从事原料和成品的贸易,而外资企业则负责制造成品。原料和成品的法定所有权分别由香港公司转给外资企业和由外资企业转给香港公司。

本局认为,香港公司从香港进行的「买卖交易」所得的利润不可归因于在内地经营业务的外资企业的制造业务。贸易利润的来源必须归因于产生贸易利润的香港公司的运作。其利润应全数课缴利得税,不得作出分摊。

制造工作由内地的独立分包商承包
如果香港公司将装配工作外判给内地不同承包商,其中涉及非常多的平价及短期的承包项目,而香港公司对装配工作的参与亦微不足道,则在内地进行的装配工作不视作由香港公司所进行。鉴于该香港公司没有在香港以外地方进行任何制造业务,其利润应全数课缴利得税,不得作出任何分摊。

从买卖交易所赚取的佣金

提供服务的地点
业务单位为顾客的产品觅得买家或为顾客所需产品觅得供应商而赚取佣金,安排委托人进行业务交易,便是产生该笔佣金收入的有关活动。进行有关活动的地点,便是这项收入的来源地。如这类活动在香港进行,则该佣金收入的来源地便是香港。

委托人的所在地、代理人如何寻找委托人,以及赚取佣金前后的相关活动在何处进行等问题,通常都与确定佣金收入来源地无关。

在香港经营业务的人士赚取佣金收入,但产生佣金的活动全部都在香港以外进行,则该笔佣金不须在香港课税。

利润和开支的分摊计算

在香港及香港以外均有进行主要活动的业务所赚取的制造业利润或服务费收入,可作分摊计算。在来料加工个案中,基于加工安排的各方所须遵守的条件,按 50 : 50 的比例分摊应课税利润是一贯的做法。在其他个案中,如分摊为适当做法,分摊的比例会按个案的情况而定。

采用分摊计算安排,可能会带来应如何分配间接开支的问题。简而言之,这些开支若同时用于赚取在香港及香港以外所得的利润,则应按得自香港及香港以外的利润在利润总额各占的比例分摊计算。

香港税务局
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早在竞选时,香港行政长官林郑月娥就提出“税务新方向”的概念,建议香港对企业实行“两级制利得税”政策,计划“企业的首200万元利润的利得税率从16.5%降至10%”。

10月下旬,香港行政长官林郑月娥在《行政长官2017年施政报告》明确指出:“在利得税两级制方...

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早在竞选时,香港行政长官林郑月娥就提出“税务新方向”的概念,建议香港对企业实行“两级制利得税”政策,计划“企业的首200万元利润的利得税率从16.5%降至10%”。

10月下旬,香港行政长官林郑月娥在《行政长官2017年施政报告》明确指出:“在利得税两级制方面,企业首200万元利润的利得税率将由政纲所建议的10%进一步降至8.25%,即利得税率的一半,其后的利润则继续按标准税率16.5%评税。为了将税务优惠集中在中小企业,我们会加入条文,限制每个集团只可提名一间企业受惠于较低税率。”虽然我们要等到明年法律详规和管理制度公布才知道“集团”具体的定义,不过一般说来,“集团”是指持股公司及其附属公司。因此,为了享受到最大利益,架构规划师可以考虑使用“单头持有”SPV。也就是说,SPV不是以控股公司的名义持有,而是以个人的名义持有。
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香港公司利得税可以申请分期缴税。
纳税人因财政困难而未能依时清缴税款,可向税务局申请分期缴税。申请如获批准,税务局一般会就缴税日期后未清缴的税款加征附加费。

香港公司利得税可以申请分期缴税。
纳税人因财政困难而未能依时清缴税款,可向税务局申请分期缴税。申请如获批准,税务局一般会就缴税日期后未清缴的税款加征附加费。
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2018年4月1日起,香港公司利得税正式降至8.25%

利得税两级制的具体实施方案
利得税两级制将适用于2018年4月1日或之后开始的课税年度。

法团首200万元的利得税税率将降至8.25%,其后的利润则继续按16.5%征税。

至于独资或合伙业务的非法团...

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2018年4月1日起,香港公司利得税正式降至8.25%

利得税两级制的具体实施方案
利得税两级制将适用于2018年4月1日或之后开始的课税年度。

法团首200万元的利得税税率将降至8.25%,其后的利润则继续按16.5%征税。

至于独资或合伙业务的非法团业务,两级的利得税税率相应为7.5%及15%。
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香港实行利得税两级制于今年4月1日或之后开始的课税年度。(即从2018年4月1日至2019年3月31日之课税年度起),香港公司首200万元(港币,下同)的利得税税率将降至8.25%,其后的利润则继续按16.5%征税。至于独资或合伙业务的非法团业务,两级的利得税...

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香港实行利得税两级制于今年4月1日或之后开始的课税年度。(即从2018年4月1日至2019年3月31日之课税年度起),香港公司首200万元(港币,下同)的利得税税率将降至8.25%,其后的利润则继续按16.5%征税。至于独资或合伙业务的非法团业务,两级的利得税税率相应为7.5%及15%。

如香港公司每年正常审计报税、评税之后,香港税务局会将香港公司按申报财年的利润情况进行划分,如果该公司营业利润未达到200万港币的,则可按照新实施的8.25%进行征税,而超过200万港币的,首个200万港币仍然以8.25%进行征收,超过的利润才会以16.5%进行征收。
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香港实行利得税两级制从2018年4月1日至2019年3月31日之课税年度起,香港公司首200万元(港币,下同)的利得税税率将降至8.25%,其后的利润则继续按16.5%征税。至于独资或合伙业务的非法团业务,两级的利得税税率相应为7.5%及15%。

如香港公司...

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香港实行利得税两级制从2018年4月1日至2019年3月31日之课税年度起,香港公司首200万元(港币,下同)的利得税税率将降至8.25%,其后的利润则继续按16.5%征税。至于独资或合伙业务的非法团业务,两级的利得税税率相应为7.5%及15%。

如香港公司每年正常审计报税、评税之后,香港税务局会将香港公司按申报财年的利润情况进行划分,如果该公司营业利润未达到200万港币的,则可按照新实施的8.25%进行征税,而超过200万港币的,首个200万港币仍然以8.25%进行征收,超过的利润才会以16.5%进行征收。by @TeeVa
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利得税(相当于企业所得税)是香港政府税收的一项主要来源,也是香港税种中的一个重要而又复杂的税种。这个税种由于其社会涉及面广,因而也广为香港纳税人所关注。

目前香港有限公司的利得税税率为 16.5%,非公司的利得税税率为 15%。香港只会对同时符合以下条件的经营利润征收利得税:
  • 公司必须在香港经营业务;
  • 有关利润必须在香港产生或源自香港,以及并非资本性质。

利得税的概念

利得税是指香港政府向在香港从事贸易、专业或商业活动而获得或赚取纯利者而征收的税款。这里所指的"获得或赚取的纯利"包括香港的公司、合伙商号、和团体机构在香港所取得的一切经济来源。

利得税的纳税人

香港《税务条例》规定,利得税的纳税人是指一切在香港从事任何行业、专业或业务而获得利益的公司、合伙、商号、团体和个人。

课税范围

任何人士,包括法团、合伙业务、受托人或团体,在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润(售卖资本资产所得的利润除外),均须纳税。征税物件并无居港人士或非居港人士的分别。因此,居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税;反过来说,非居港人士如赚取于香港产生的利润,则须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题,主要是根据事实而定,但所采用的原则可参考在香港法庭及英国枢密院判决的税务案件。于海外产生的利润,即使将款项汇回香港,亦毋须纳税。

如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计画的一部份,则该人士会被视为经营一项「业务」,并须就任何赚取的利润缴纳利得税。

确定应课利得税的特别规定

根据税务条例,下列款项须被当作是因在香港经营行业、专业或业务而于香港产生或得自香港的营业收入:

(1) 因在香港上映或使用的电影或电视的影片、纪录带或录音,或任何与该影片、纪录带或录音有关的宣传资料而获得的款项。
(2) 因容许或授权在香港使用专利权、设计、商标、受版权保护的资料、秘密工序或方程式或其他相类似性质的财产而收取的款项。
(3) 因在香港经营业务而收取有关的补助金、津贴或相类似资助形式的款项。但任何与资本开支有关的款项则除外。
(4) 因容许或授权在香港使用的动产,而以租赁费、租金或其他相类似形式所收取的款项。

非居港人士及为非居港人士服务的代理人

(1) 非居港人士如在香港经营任何行业、专业或业务而获得于香港产生或得自香港的利润,均须纳税。此税项可直接向该非居港人士或他的代理人征收,而不论该代理人是否已收取所得利润。税务局并可由该非居港人士的资产中追回此项税款,也可向代理人追讨。代理人必须由非居港人士的资产中保留足够款项,以备缴税。

(2) 非居港人士自税务条例第15(1)(a)或(b)条所载获得的款项,及非居港艺人或运动员在香港以艺人或运动员身份演出而收取的款项,均须纳税。此税项可以支付款项人士名义征收。该名缴付或以转账方式缴付这些款项的人士,须在付款或以转账方式付款时,自这些款项中扣起足够款额以支付应缴税款。

(3) 居港代销人须每季向税务局局长申报其代非居港寄销人所作的销售总额,并须同时向税务局局长缴纳一笔相等于该销售总额的1%的款项或税务局局长所同意的较少款项。

(4) 如非居港人士与居港人士经营业务,而经营方法使该居港人士不获任何利润,或使其所获利润少于普通独立营商者可得的利润,此项业务可被视为该非居港人士在香港经营的业务,而以该居港人士为其代理人。

(5) 倘若不能轻易确定非居港人士在香港经营行业、专业或业务实得的利润,税务局可按其在香港的营业额的某一公平百分率计算其所获得的利润。

(6) 倘若非居港人士的总公司设在香港以外地方,而账目未能显示其设在香港的永久机构所实得的利润,在进行评税时,该驻港分行的利润将以比例方法计算,例如根据该驻港分行的营业额在营业总额中所占的比率去计算香港分行的利润。

香港公司利得税计算

应评税利润

应评税利润(或经调整的亏损)指任何人士在评税基期内依照税务条例第IV部的规定所计算于香港产生或得自香港的纯利(或蒙受的亏损)〔售卖资本资产所获利润(或所蒙受的亏损)除外。﹞

评税基期

评税基期为以下期间之一:
(1)截至有关课税年度3月31日止的一年;
(2)如年结并非于3月31日截结,则为在有关课税年度3月31日止一年内终结的会计年度
(3)如账目以农历结算,则为在有关课税年度终结的农历年;
(4)如开始或停止业务,或更改结账日期,则为根据税务条例第18C条、18D条或18E条规定的特别期间;
(5)如属新开业务,倘有关期间的账目尚未制备,则可依照该期间账目的分摊利润来计算出应评税利润;或
(6)如属停止业务/转让业务,则在下述情况下会采用特别规则来处理:
- 若业务并未停止,但全部或部份已转让或交予别人经营;
- 若业务在1974年4月1日以前开业而在1979年4月1日或以后停业。

豁免

应评税利润并不包括以下各项入息或利润:
- 已缴付香港利得税的法团所分派的股息;
- 从其他应课利得税人士所收取的已课税利润;
- 储税券利息;
- 根据《借款条例》或《借款(政府债券)条例》发行的债券所派发的利息及所获得的利润;或从外汇基金债务票据或多边代理机构港币债务票据所获得的利息或利润;
- 认可互惠基金法团或认可单位信托的受托人用以下方式收取或应累算的款项:-
(1) 利息;
(2) 证券以出售、其他处置、到期被赎回或于出示时被赎回所产生的收益或利润;及
(3) 根据任何外汇合约或期货合约而得的收益或利润。

扣除

可扣除的开支
一般而论,所有由纳税人为赚取应评税利润而付出的各项开支费用,均可获准扣除。

在计算香港分行或附属公司的利得税时,如总公司将部份可扣除的行政费用转账,则此项转入的费用也可予以扣除,但亦祇限于在有关课税年度的基期内用以赚取应评税利润的部份。

不可扣除的开支
在计算应评税利润时,以下项目不得扣除:
- 家庭或私人开支及任何非为产生应评税利润而花费的款项;
- 资本的任何亏损或撤回,用于改进方面的成本,或任何资本性质的开支;
- 根据保险计画或弥偿合约而可得回的款项;
- 非为产生应评税利润而占用或使用楼宇的租金或有关开支;
- 根据税务条例缴纳的各种税款,但就支付雇员薪酬而已缴付的薪俸税除外;
- 支付予东主的配偶、合伙人或其配偶(如属合伙业务)的薪酬,及其所提供的资本或借款的利息。

建筑物翻修开支

任何人士,可将因翻新或翻修商用楼宇而招致的资本开支,由实际支付该笔款项的评税基期开始,分5年作等额扣除。

购置用于制造业的机械及工业装置开支,以及购置电脑硬体及软体开支可获即时全部登出。

折旧免税额

(1)工业建筑物及构筑物的免税额:
- 初期免税额:建造成本的20%
- 每年免税额:建造成本的4%
- 在拥有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」。
(2)商业建筑物及构筑物的重建免税额:
- 每年免税额:建造成本的4%
- 在拥有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」。
(3)机械及工业装置
- 初期免税额:资产成本的60%
- 每年免税额:按资产的递减价值计算。折旧率由税务委员会规定,分别是10%,20%,及30%。每年免税额折旧率相同的资产,会列入同一「聚合组」内计算。
- 如纳税人结束业务,而该业务并无人继承,可获给予「结余免税额」。如在任何年度,变卖一项或多项资产的收入,超过此等资产所属「聚合组」的合计递减价值,则须征收「结余课税」。

捐款的扣减

捐赠给认可慈善机构或属公共性质的信托、香港特别行政区政府、市政局或区域市政局作慈善用途的款项,可获准扣除。但规定捐款的总和须不少于$100及不超过应评税利润10%。

对亏损的处理

于某一课税年度所蒙受的亏损,可予结转并用以抵销该行业于随后年度的利润。但经营多于一种行业的法团,则可将某一行业的亏损用以抵销另一行业的利润。对于实施优惠税率征税的收益或利润,计算其盈亏在抵销其他收益或利润时,会作出相对的调整。选择以个人入息课税办法计税的人士,如蒙受任何营业亏损,可在入息总额内扣除营业亏损。

利得税税率

一般税率
法团: 16.5%
法团以外的人士: 15%

宽减税率
从符合资格的债务票据所获得的利润或利息收入,以及专业再保险公司的离岸业务所得,其税率为一般税率的一半。

所有的纳税人,不论其居住地或注册地,一律按法团或法团以外的人士的税率纳税。但是,任何年满18岁或未满18岁而父母双亡的香港永久居民或临时居民,均可选择按个人入息课税办法计税,以减轻将利润及收入全部以标准税率15%计税时的负担。当采用个人入息课税计算的税款较分别以利得税、薪俸税及物业税计税的税款为低时,纳税人将可透过该选择得到税务宽减。

暂缴利得税

利得税是根据课税年度内的实际利润而征收的。由于某一年的利润要到该年度完结之后才能确定,因此税务局会在该年度完结前征收暂缴税。在下一年当有关年度的利润评定后,已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付的利得税。

反避税的条文

税务条例第61条订明,凡评税主任认为,导致或会导致任何人的应缴税款减少的任何交易是虚假或虚构的,或认为任何产权处置事实上并无实行,则评税主任可不理会该项交易或产权处置,而该名有关的人须据此而被评税。

根据税务条例第61A条,任何在1986年3月13日之后达成的交易,如该项交易的唯一或主要目的,是使有关人士能够获得税项利益,则助理局长须评定该有关人士的税项,犹如该项交易并未曾订立或实行一样;或以助理局长认为适合的其他方式评定,用以消弭从该项交易中所获得的税项利益。

香港税务条例第61B条是用作限制利用亏损法团以避税的做法。此条款是针对将有累积亏损的法团售予在业务上获得利润的法团的情况。亏损法团的拥有权一旦变更,新股东可将获利的业务拨归亏损法团,利用累积的亏损去抵销所得的利润。若税务局局长信纳股份拥有权改变的唯一或主要目的,是为了利用累积亏损余额而获得税项利益时,税务局局长可以根据这条款拒绝以亏损抵销利润,从而限制此等避税的做法。

双重课税宽免

香港已与中国人民政府的有关当局就避免内地与香港之间出现双重课税问题的安排达成谅解,范围包括航空、航运业务及其他商业范畴。此外,本港和其他国家在航运及航空收入方面也有签订避免双重课税安排的条文。

事先裁定

任何人士可根据税务条例所列出的规定,向税务局局长提出申请,就条例的各项条文如何适用于申请人或申请所述的安排作出裁定(事先裁定Advance Ruling),该等申请是需要缴付费用的。

豁免缴纳利得税

在香港存放于认可机构的存款所赚取的利息(在1998年6月22日或之后所累算的),得豁免缴付利得税。此豁免不适用于财务机构所收取的利息或累算归予财务机构的利息。
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