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香港公司税收

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香港公司采用的属地征税原则是什么意思? 注册香港公司 香港公司 香港公司税收 利得税 薪俸税

请问一下离岸快车老师,我看很多资料都提到香港公司采用的属地征税原则,具体是什么意思?谢谢!

木子三木 回复了问题 • 11 小时前 • 6 人关注 • 27372 次浏览

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香港企业税收优惠75%怎么申请减免? 香港公司税收优惠 香港公司税收 香港公司

q81605373p 回复了问题 • 2020-07-03 09:47 • 5 人关注 • 392 次浏览

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2020年香港公司利得税计算及政策 香港企业所得税 香港利得税 利得税申报 利得税 香港公司报税 香港公司 香港公司税收 香港公司交税

2020年香港公司利得税计算及政策:以下是适用于法团及法团以外的业务课税年度的利得税税率。

适用于法团的税率法团税率
课税年度:2008/09及至今
税率:16.5%

两级制税率
课税年度:2018/19及至今
税率:不超过$2,000,000的应评税利润...

田木木 回复了问题 • 2020-06-08 11:15 • 2 人关注 • 1886 次浏览

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香港有限公司的利得税税率为16.5%无限公司利得税税率为15%。

香港有限公司的利得税税率为16.5%无限公司利得税税率为15%。
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那些网站的数据应该是2008年9月以前录入的吧,那个时候利得税是17.5%,2008年9月到现在是16.5%。

那些网站的数据应该是2008年9月以前录入的吧,那个时候利得税是17.5%,2008年9月到现在是16.5%。
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参考《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》下称(DTA),该全面性的 DTA 于2007年1月1日起在中国内地执行,并于当年4月1日起在中国香港执行。

DTA中的规定为投资中国内地的香港公司提供了优惠待遇(如降低股息、利息、特许权使...

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参考《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》下称(DTA),该全面性的 DTA 于2007年1月1日起在中国内地执行,并于当年4月1日起在中国香港执行。

DTA中的规定为投资中国内地的香港公司提供了优惠待遇(如降低股息、利息、特许权使用费的预提税税率,且某些资本利得享受免税待遇)。

可以看看下表:** 插入的附件 **表中已经简要说明了与通过香港控股公司投资中国内地的外国投资者(母公司)所获股息相关的税收优惠。

值得注意的是,中国税务机关最近加大了对出于避税目的而制定的商业安排的打击力度。因此,母公司必须要正当的商业理由设立香港控股公司,同时也要维持香港控股公司的足够商业实质,以便享受 DTA 优惠待遇。

注:
1. 在中国内地税法下的股息预提所得税税率为 10%。
2. 如果香港控股公司持有中国内地运营公司不少于 25%的资本,则在中国内地与香港间安排下的股息预提所得税税率为 5%。
3. 香港不征收股息预提所得税。
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香港公司的所得税(利得税)费用计算:

首先,找出损益表上的:纯利 或 (亏损)。 然后,将它写在计算表上,作为计算应课税利润 或 (亏损) 的起点。 然后,在这起点上

加上 :

损益表上已扣除的:
会计折旧资本性的支出或亏损
减去:
出售固定资产后得到的...

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香港公司的所得税(利得税)费用计算:

首先,找出损益表上的:纯利 或 (亏损)。 然后,将它写在计算表上,作为计算应课税利润 或 (亏损) 的起点。 然后,在这起点上

加上 :

损益表上已扣除的:
  1. 会计折旧
  2. 资本性的支出或亏损

减去:
  1. 出售固定资产后得到的获利
  2. 股息收入
  3. 银行利息
  4. 不须课税的盈利 (如在香港境外赚取的利润)
  5. 购买计算机硬件及软件的开支
  6. 有关专利权的开支
  7. 赚置制造业用途的机械
  8. 机器折旧免税额
  9. 工业楼宇免税额
  10. 商业楼宇免税额
  11. 去年滚存下来的亏损额
  12. 利得稅宽减

以上的余数 (如是正数) 就是应评税利润,

而应缴所得税税款就是:应评税利润 X 16.5%税率 - 该年度宽减额度

注:
1. (有限公司的税率是 16.5% (自 2008/09 起))
2. 此计算方式仅供参考,作者不会承认任何责任。
3. "应评税收入"与"会计收入"不同,需要做税务调整(如折旧、资本性支出等),请询问你的税务代表、会计师及税务局。
4. 利得稅宽减,2014/15年度的利得税宽减75%,上限为20,000港元。
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香港公司亏损弥补:香港企业利得税的纳税人发生亏损可以结转以后年度无限期抵补;经营多种行业的集团,则可以将某一行业亏损抵消另一行业利润。但对于实施优惠税率征税的收益或利润,在计算其盈亏用于抵销正常收益或利润时,会作出相对的调整。

香港公司亏损弥补:香港企业利得税的纳税人发生亏损可以结转以后年度无限期抵补;经营多种行业的集团,则可以将某一行业亏损抵消另一行业利润。但对于实施优惠税率征税的收益或利润,在计算其盈亏用于抵销正常收益或利润时,会作出相对的调整。
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香港公司有收入年度的亏损可以无限期进行弥补。

香港公司利得税税前弥补亏损的审核,根据税法规定,如果纳税人当年盈利,在缴纳所得税之前可以弥补以前年度经税务局确认的亏损,如企业需要弥补以前年度的亏损,则需要经过香港会计师事务所审核的报告后才可以弥补。

香港公司有收入年度的亏损可以无限期进行弥补。

香港公司利得税税前弥补亏损的审核,根据税法规定,如果纳税人当年盈利,在缴纳所得税之前可以弥补以前年度经税务局确认的亏损,如企业需要弥补以前年度的亏损,则需要经过香港会计师事务所审核的报告后才可以弥补。
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好像是超过25%股份就是按5%,低于是10%。

好像是超过25%股份就是按5%,低于是10%。
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你好,香港公司不可以。根据《高新技术企业认定管理办法》规定,高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区企业)注册1年以上的居民企业。
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你好,香港公司不可以。根据《高新技术企业认定管理办法》规定,高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区企业)注册1年以上的居民企业。

根据现行的税收优惠政策,企业获认定为高新技术企业,可减按15%的税率征收企业所得税(一般税率为25%)。
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根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》,香港企业获得分红时有税收优惠。

第十条 股息

  一、一方居民公司支付给另一方居民的股息,可以在该另一方征税。 

  二、 然而,这些股息也可以在支付股息...

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根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》,香港企业获得分红时有税收优惠。

第十条 股息

  一、一方居民公司支付给另一方居民的股息,可以在该另一方征税。 

  二、 然而,这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方,按照该一方法律征税。但是,如果股息受益所有人是另一方的居民,则所征税款不应超过:

  (一)如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司,为股息总额的5%;

  (二)在其它情况下,为股息总额的10%。

  双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。

  本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。 


也就是说,如果香港公司持有内地公司股份超过25%,则扣缴企业所得税应纳税额=支付股利×5%

如果不符合上述条件,则扣缴企业所得税应纳税额=支付股利×10%。
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目前世界各国家或地区主要采用两种征税原则:
一种是属人征税原则,如中国、美国就是采用属人征税原则,只要是本国居民不论利润是来自于本国境内还是境外,一律都需要向本国政府申报纳税。
另一种是采用属地(地域)来源原则,就如香港,当地政府可以向在香港经营任何行业、专业...

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目前世界各国家或地区主要采用两种征税原则:
一种是属人征税原则,如中国、美国就是采用属人征税原则,只要是本国居民不论利润是来自于本国境内还是境外,一律都需要向本国政府申报纳税。
另一种是采用属地(地域)来源原则,就如香港,当地政府可以向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。即只有在香港产生或得自香港的利润,才须予以征收利得税。简而言之,任何人在香港营商,但其利润是从香港以外的地方所获得,则不须在香港就有关利润缴税。

在香港经营,缴纳利得税的先决条件

根据《税务条例》,符合下述条件的人士,均须缴纳香港利得税:
  • 在香港经营任何行业、专业或业务;
  • 从该行业、专业或业务获得利润;以及
  • 有关利润于香港产生或得自香港。

首两项条件简单明确,第三项条件则需加以阐释。现在让我们探讨确定利润来源地的基本原则

确定利润来源地的基本原则

多年来,法院都有对确定利润来源地这个问题作出判决。以下各项原则是根据法院具权威性的判决而确立的:

事实问题
确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定,所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港,是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。

作业验证法
确定利润来源地的概括指导原则,是查明纳税人从事赚取有关利润的活动,以及该纳税人从事该活动的地方。换言之,正确的方法是查明产生有关利润的运作,并确定这些运作在何处 进行。利润来源必须归因于纳税人产生利润的运作,而不是集团其他成员的运作。

先前或次要的活动
有关运作所包括的,并非纳税人在其业务过程中所进行的全部活动,重点是确定纳税人获利交易的地理位置,并将该等交易与其先前和次要的活动分开考虑。

作出决策的地点
作出日常投资或业务决策的地点,只是确定利润来源地时须考虑的因素之一,而在一般情况下,并非是决定性的因素。

从交易所得的毛利
划分一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区所赚取,乃根据该交易所产生的毛利而决定。

海外业务办事处
一个业务单位可能在海外设置办事处,在香港以外赚取利润;但如果该单位没有设立海外业务办事处,并不代表其所有利润一定是于香港产生或得自香港。不过,在大多数情况下,假如该单位的主要营业地点 设于香港,而该单位又无设立海外业务办事处,则其赚取的利润很可能须在香港缴纳利得税。

贸易公司的利润

买卖合约
确定从货品和商品交易所得利润的来源地时,一般是以达成买卖合约的地方为根据。" 达成 "一词不能仅解作法律上的签立,其涵义亦包括商议、订定合约和执行合约的条款。

在上诉法院就万能工业有限公司对税务局局长一案作出判决后,我们已清楚明白,在确定利润来源地时需要作出广泛考虑。正确的方法是研究所有为赚取利润而进行的相关运作,而并非单单考虑货品的买卖。

在万能工业有限公司对税务局局长 一案中,上诉法院特别提出:
「货品在何处购买和出售显然是重要的问题,但还有其他问题需要考虑。例如,货品是如何采购和贮存?有关的销售如何招徕?订单如何处理?货品如何付运?怎样安排融资?怎样付款?」

如何考虑有关事实
考虑有关事实时,有关商业活动的性质和特点较从事该活动的频密程度更为重要。该等活动与有关利润的因果关系才是决定性的因素。

无关重要的事实
在确立一项商业活动的利润来源地时,与该商业活动没有直接关系的事实,例如租用办公地方、招聘一般职员、开设办事处等,均视为无关重要。

一般原则
  • 如有关买卖合约在香港达成,所得利润须在香港课税。
  • 如有关买卖合约在香港以外的地方达成,所得利润不须在香港课税。
  • 如购买合约或售卖合约其中一项在香港达成,则初步的假设是所得利润须全数在香港课税,但必须考虑其他有关事实,以确定利润的来源地。
  • 如果是销售予一名香港顾客 (包括海外买家在香港的采购办事处),有关的销售合约通常会视作在香港达成。
  • 如有关人士不须离开香港,而是在香港透过电话或其他电子媒介,包括互联网,达成买卖合约,则有关合约会视作在香港达成。
  • 从贸易所赚取的利润只可划为须全数在香港课税或完全不须在香港课税,分摊计算有关利润并不适用。

制造业的利润

制造货品的地点
制造业的利润来源地是制造货品的地点。售卖于香港制造的货品所产生的利润,全部须在香港课税。倘若货品的制造工序部分在香港进行,而部分在香港以外进行,则与在香港以外的制造工序有关的利润,不会视作为在香港产生的利润。制成品在何处出售,则属无关重要。

就制造货品与内地的单位作出加工或装配安排
香港公司在内地所涉及的加工贸易一般分为两类:来料加工和进料加工。

来料加工
在来料加工中,管辖各方合约关系的文件是加工合同。加工合同载列香港公司和内地加工企业的权利和义务。香港公司负责无偿提供原料和机器,并提供技术和管理知识;内地加工企业负责提供厂房、水电设施和劳工。香港公司会向内地企业支付加工费用,以作为加工服务的报酬。原料和成品的法定所有权仍然归香港公司。

严格来说,有关的内地加工企业是与香港公司分开的一个独立分包商。因此,香港公司从售卖货品所得的利润不应存在须分摊计算的问题。不过,本局认为,香港公司在中国内地的业务运作补足其在香港的业务运作。为认同香港公司在内地的业务运作,本局一般会接受有关的香港公司按 50 : 50 的比例分摊利润。

进料加工
在进料加工中,制造业务由一间在内地注册成立及与香港公司有关联的外商投资企业(外资企业)进行。香港公司向外资企业出售原料,并从外资企业购回成品。香港公司从事原料和成品的贸易,而外资企业则负责制造成品。原料和成品的法定所有权分别由香港公司转给外资企业和由外资企业转给香港公司。

本局认为,香港公司从香港进行的「买卖交易」所得的利润不可归因于在内地经营业务的外资企业的制造业务。贸易利润的来源必须归因于产生贸易利润的香港公司的运作。其利润应全数课缴利得税,不得作出分摊。

制造工作由内地的独立分包商承包
如果香港公司将装配工作外判给内地不同承包商,其中涉及非常多的平价及短期的承包项目,而香港公司对装配工作的参与亦微不足道,则在内地进行的装配工作不视作由香港公司所进行。鉴于该香港公司没有在香港以外地方进行任何制造业务,其利润应全数课缴利得税,不得作出任何分摊。
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