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离岸公司

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离岸公司是指离岸地之外的投资者在离岸法域依据该法域的离岸公司法规范而注册成立的公司。

离岸公司具有以下法律特征1、离岸公司的设立主体应当是离岸地之外的投资者,以此体现离岸公司注册地与经营地分离的本质。这是离岸公司设立的主体要素。
2、离岸公司必须在特定的...   查看全部

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香港公司注册好处 离岸公司 香港公司 香港离岸公司

可提高企业知名度及国际地位,创立香港品牌,提升产品竞争力;
成立手续简单快捷,费用低,门槛低;
可开设外币帐户,资金转移灵活,无外汇管制,方便收汇用汇;
可在香港及任何国家地区开展业务和经营;
可在世界各大银行开设外币账户;
不在香港经营便无须交税,合理减少企...

TSSS132 发起了问题 • 4 天前 • 1 人关注 • 1050 次浏览

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2017年上半年 离岸公司+赴港开户 怎么样了呢?各银行要求如何? 离岸公司

国内环境不好,准备注册个离岸公司,然后到香港的银行开一个离岸账户。
请问现在哪些银行还比较好开户?

卓瑞mandy小丁 回复了问题 • 4 天前 • 2 人关注 • 6424 次浏览

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用离岸公司和客户做的cif,和工厂做fob 离岸公司

用离岸公司和客户做的cif,和工厂做的是fob有没有问题?怎样操作?

jamtee 回复了问题 • 4 天前 • 6 人关注 • 11728 次浏览

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境内企业控制的境外企业在填写《离岸客户税收居民身份声明书》时,是否可勾选“仅为中国税收居民”? 离岸公司

对于境外注册公司,公司的实际控制人为中国境内居民且实际管理机构在中国境内的,若未在中国境内申报税务和纳税,仍不能勾选“仅为中国税收居民”选项;若勾选该选项,则需要提供税务局所出具的中国税收居民证明。否则,应当勾选“仅为非中国税收居民”并填写相关纳税识别号等信息...

goden 发起了问题 • 2017-11-10 15:46 • 1 人关注 • 2134 次浏览

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开曼群岛公司有税收吗 开曼群岛 离岸公司

winnie52088 回复了问题 • 2017-11-07 10:43 • 2 人关注 • 3639 次浏览

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bvi公司在香港开展贸易需要缴税吗? BVI公司 bvi公司交税 离岸公司 离岸公司交税

MC360 回复了问题 • 2017-11-03 15:54 • 5 人关注 • 3890 次浏览

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招行离岸公司开离岸账户都需要签署税收居民身份声明文件吗? 离岸账户 开设离岸账户 离岸公司 招商银行 香港公司 招商离岸账户 香港公司开户

招行官方:按照《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》要求,自2017年7月1日起离岸客户开户均需签署《离岸客户税收居民身份声明书》,如有非居民控制人的消极非金融机构,还需要另外签署《离岸客户控制人声明书》。

EXword 回复了问题 • 2017-10-27 10:01 • 4 人关注 • 5463 次浏览

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外贸的朋友们,通常都会有这个困惑,简单列几点比较下:

1)香港公司,国际形象好,且是一个法制社会,做生意时,容易被客户接受;但香港公司除了每年年检,还需要做账报税;银行开户率目前最高;
2)BVI公司,声名狼藉,且股东董事资料保密,无法查询;故在开拓新客户时...

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外贸的朋友们,通常都会有这个困惑,简单列几点比较下:

1)香港公司,国际形象好,且是一个法制社会,做生意时,容易被客户接受;但香港公司除了每年年检,还需要做账报税;银行开户率目前最高;
2)BVI公司,声名狼藉,且股东董事资料保密,无法查询;故在开拓新客户时,新客户如有经验,都会保持警惕性,不利于业务进展;但BVI公司每年只需做年检,且年检方式很简单,只要交钱就好;无需做账报税;银行开户率极低;
3)开曼公司,一般是大公司用来控股的;我们客户成立开曼公司,主要也是用于控股香港公司或国内公司,实际运营的很少;也是做年检,不理帐报税,但年检费用较高;开户成功率一般;
4)其他离岸公司,例如英国离岸公司、塞舌尔公司等,比较的话,也是主要看是否需要做账报税,开户难以程度,为客户接受程度,这几点应该基本可以了。
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楼主可以查看2008年1月1日生效实施的新企业所得税法,里面已经明确指出居民企业的定义。

依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立,但实际管理机构在中国境内的企业。居民需就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税,非居民企业只需就来源于境内的所得,以及于...

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楼主可以查看2008年1月1日生效实施的新企业所得税法,里面已经明确指出居民企业的定义。

依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立,但实际管理机构在中国境内的企业。居民需就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税,非居民企业只需就来源于境内的所得,以及于境外机构有实际联系的所得缴纳所得税。而就上述提及的实际管理机构,2007年12月6日颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》进一步指明“实际管理机构”是:对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
如果你所设立的香港公司完成在内地操作,也就是说人员及经营是在内地,那么你香港公司也将被认定为中国纳税居民,因其实际管理机构均在境内,按照新税法条例,将被认定为居民企业,需就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。

而非居民企业,一般指的是依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在境内设机构和场所的,就来源于境内的所得及发生在境外但与境内机构和场所有实际联系的所得,按照规定税率缴纳企业所得税。

楼主你还可以参考《国家税务总局2011年第45号公告》这下该公告解读,最后面一段有对香港公司在内地操作实例认定。

例如,LX公司依据香港法律在香港注册成立,其实际管理机构所在地在中国内地。依据香港的相关法律,其应为香港居民。而根据国内的《企业所得税法》,由于其实际管理机构在中国境内,LX公司也应被认定为中国的居民企业。此时,在所得税征管问题上,LX公司同时被中国和香港认定为税收居民。此时,我们就需要依据中国和香港签订的税收安排来解决这个双重居民身份问题。根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第四条第三款规定:“除个人以外,同时为双方居民的人,应认为是其实际管理机构所在一方的居民”。此时,在香港注册的LX公司就因实际管理机构在内地而仅被内地认定为税收居民,并不因注册地在香港而被香港同时认定为居民企业。
为明确境外注册中资控股居民企业的税收居民身份认定、企业所得税管理等有关问题,对现有的相关规定在操作层面进一步细化,协调我国与国际上相互间的税收分配关系和解决重复征税问题,维护我国的税收利益,国家税务总局依据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定(含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下简称《税收协定》)、《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发[2009]82号,以下简称82号文件)制订了《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》,并于2011年7月27日以2011年第45号公告(以下简称“45号公告”)的形式下发,自2011年9月1日起施行。

45号公告共七章三十二条,主要对境外注册中资控股企业及境外注册中资控股居民企业的定义、居民身份认定的管理、代扣代缴义务、主管税务机关如何确定、账簿凭证及申报征收管理、特定事项管理等作了明确。本文试根据《企业所得税法》、《实施条例》以及其他相关法规,对45号公告作一解读,供同行参考。

一、45号公告的出台背景

2007年出台的《企业所得税法》对纳税主体首次引入了“居民企业”和“非居民企业”的概念,并对是否构成中国居民企业设定了判断标准,主要分为“注册地标准”和“实际管理机构标准”。这两个标准的出台,对一些红筹股企业、返程投资、特殊目的公司等类型的境外注册中资控股企业是否构成中国的居民企业产生了重大影响。对于“注册地标准”,广大纳税人比较好理解和操作,但对“实际管理机构”的判断较为困难。

为规范执行《企业所得税法》关于居民企业的判定标准,加强企业所得税管理,解决中国红筹上市公司(或返程投资)的企业所得税股息优惠和重复纳税问题,国税总局于2009年4月22日发布了82号文件,对境外注册的中资控股企业(以下称境外中资企业)依据实际管理机构判定为中国居民企业的有关企业所得税问题作了规定,对“实际管理机构”的判断作了更细化的解释,自2008年1月1日(即《企业所得税法》生效之日)起执行。

在该文件生效后,一些境外中资企业陆续根据82号文件被认定成为中国居民企业,如中国移动、中国联通、中国电力、中国重汽、中海油等企业集团下属的一些境外公司。不过82号文件较少涉及管理细节,于是随着越来越多的境外中资企业被认定成为居民企业,各种操作层面的问题也逐渐显现。45号公告对这些问题进行了明确,为企业对相关规定的遵从提供了便利。45号公告进一步明确了对其适用的各项税务管理规定。作为82号文件的后续管理文件,45号规定对于征纳双方而言,都有着很强的操作性。

二、45号公告的适用范围

㈠适用45号公告的企业

45号公告适用于境外注册中资控股居民企业(以下简称非境内注册居民企业),就是中国企业(或集团)作为主要控股投资者设立的境外企业,即同时符合以下两个条件的企业:

1.以中国内地企业或者企业集团作为主要控股投资者,在中国内地以外国家或地区(含中国香港、澳门地区、台湾省)注册成立;

2.因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业

按照实施条例及82号文的规定,其认定标准涉及4个核心要素(即生产经营、人员、财务、财产)和一个关键认定标准,即全面管理和控制,具体包括:

1)生产经营。企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内;不同的企业对相同或相似的职位有不同的名称。企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理部门主要指董事会以及以总经理为核心的管理层等。

履行职责的场所是否位于中国境内,主要是看其经常召开董事会的地点,特别是要看其涉及公司重大生产经营决策的董事会会议的召开地点。对于有些公司可能会经常通过网络会议召开董事会而导致实务中很难判定董事会履行职务场所的问题,可以用董事长、执行董事和总经理履行职责的场所来进一步判断。

2)人员。企业的财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)和人事决策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中国境内的机构或人员决定,或需要得到位于中国境内的机构或人员批准。因此,对“人员”标准的把握,实际上就变成了对于公司董事会以及董事长、执行董事履行该项职责场所的判定问题。

3)财务及财产。企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内;

“财务”主要指的是企业的财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)问题。财务决策主要指的是企业的经营计划、投资方案以及企业的年度财务预算和决算等问题。一般情况下,董事会可以决定公司的经营计划和投资方案,而对于公司年度财务预算和决定等重大事项,董事会只有制定权,最终的批准权在公司的股东会。因此,对于第三个要素“财务”的把握,实际也变成了对于公司股东会、董事会履行该项职责场所的判定问题。

“财产”主要是指企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等的存放地点和位置。

4)企业1/2(含1/2)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。在实际管理机构判定中,涉及有投票权的董事或高层管理人员判定标准,不是看其实际的国籍,而是看其经常居住地是否在中国境内。

关于非境内注册居民企业居民身份的判断,还应结合其他法规来理解。一是《企业所得税法》第二条规定:本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。二是《实施条例》第四条规定:企业所得税法第二条所称实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

㈡不适用45号公告的企业

45号公告不适用于自然人或外国法人设立的境外企业和主要控股投资者不是中国企业(或集团)的境外注册企业。

三、非境内注册居民企业身份认定管理

㈠认定方式

45号公告第二章规定了对于境外中资企业居民身份的认定的方式,根据境外中资企业的境内投资方和管理机构存在不一致的特点采取两种形式,即企业自行判定提请税务机关认定,或者税务机关调查发现予以认定,但无论采用何种形式,均需要国家税务总局的最终确定。

1.自行判定提请税务机关认定

境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况,自行判定实际管理机构是否设立在中国境内。如其判定符合82号文件第二条规定的居民企业条件,应当向其主管税务机关书面提出居民身份认定申请,同时提供企业法律身份证明文件、企业集团组织结构说明及生产经营概况、企业上一纳税年度的公证会计师审计报告、负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明、企业上一年度及当年度董事及高层管理人员在中国境内居住的记录、企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录等资料。主管税务机关对其居民企业身份进行初步审核后,层报国家税务总局确认。

2.税务机关调查发现予以认定

主管税务机关发现境外中资企业符合82号文件第二条规定但未申请成为中国居民企业的,可以对该境外中资企业的实际管理机构所在地情况进行调查,并要求境外中资企业提供与自行申请情形下相同的资料。调查过程中,主管税务机关有权要求该企业的境内投资者提供相关资料。

主管税务机关依法对企业提供的相关资料进行审核,提出初步认定意见,将据以做出初步认定的相关事实(资料)、认定理由和结果层报国家税务总局确认。

境外中资企业的居民身份一旦被认定,该企业将收到《境外注册中资控股企业居民身份认定书》,该企业境内投资者、境内被投资者的主管税务机关也将收到书面通知。

㈡取消认定的情形

非境内注册居民企业发生企业实际管理机构所在地变更为中国境外的中方控股投资者转让企业股权,导致中资控股地位发生变化的两个下列重大变化情形之一的,应当自变化之日起15日内报告主管税务机关,主管税务机关应当按照本办法规定层报税务总局确定是否取消其居民身份。

根据非境内注册居民企业的特点,实行年审的管理办法,时间为汇算清缴结束后两个月内,即主管税务机关应当在非境内注册居民企业年度申报和汇算清缴结束后两个月内(即7月31日前)判定其构成居民身份的条件是否发生实质性变化。对实际管理机构转移至境外或者企业中资控股地位发生变化的,主管税务机关应层报国家税务总局终止其居民身份。对于境外中资企业频繁转换企业身份,又无正当理由的,主管税务机关应层报国家税务总局核准后追回其已按居民企业享受的股息免税待遇。

国家税务总局认定终止非境内注册居民企业居民身份的,应当将相关认定结果同时书面告知境内投资者、境内被投资者的主管税务机关。企业应当自主管税务机关书面告知之日起停止履行中国居民企业的所得税纳税义务与扣缴义务,同时停止享受中国居民企业税收待遇。

四、非境内注册居民企业的主管税务机关的确定

根据45号公告第五条的规定,非境内注册居民企业的主管税务机关视非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地是否一致,区分不同情形进行确定,且国家税务总局具有最终审批权。

1.以境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关作为其主管税务机关,条件是非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致。

2.以实际管理机构所在地的国税局主管机关作为其主管税务机关,条件是非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地不一致。

45号公告同时规定,企业也可以选择境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关为其主管税务机关,这样就给了纳税人可选的原则,为消除税务机关在征管范围上的争议,规定了须经共同的上级税务机关批准。

3.相关税务机关报共同的上级税务机关确定税收征收机关,条件是非境内注册居民企业存在多个实际管理机构所在地的。

主管税务机关确定后,不得随意变更;确需变更的,应当层报国家税务总局批准

五、非境内注册居民企业的税务登记

㈠税务登记

非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关提供居民身份认定书、境外注册登记证件等资料申报办理税务登记。

㈡扣缴税款登记

发生向非居民企业支付企业所得税法第三条第三款规定的款项(即股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产收入及其他收入)扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起30日内,向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

㈢注销税务登记

非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的,应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记。

六、非境内注册居民企业的账簿凭证管理

㈠非境内注册居民企业应当按照中国法律法规的有关规定,编制财务、会计报表,并在领取税务登记证件之日起15日内将企业的财务、会计处理有关资料报送主管税务机关备案;成为扣缴义务人的非境内注册居民企业应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案,准确记录扣缴企业所得税情况。

㈡非境内注册居民企业存放在中国境内的会计账簿和境内税务机关要求提供的资料,应当使用中文。

㈢非境内注册居民企业与境内单位或者个人发生交易的,应当按照有关规定使用发票,发票存根应当保存在中国境内。

七、非境内注册居民企业的税收法律地位和税收待遇

㈠税收法律地位

82号文件规定,对于非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业,其外商投资企业的税收法律地位不变。因此,虽然境外注册中资控股企业,由于实际管理机构在中国而在企业所得税上被认定为中国居民,但其本身仍被作为外国企业看待,其在中国境内投资成立企业的外商投资企业税收法律地位不变。

㈡享受居民企业税收优惠待遇

境外注册中资控股企业被认定为中国居民纳税人后,就可以享受与居民相同的税收优惠待遇,包括:

1.非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益,按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定,作为其免税收入;

2.非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分,可作为收益人的免税收入。

㈢税务责任

根据《企业所得税法》、《实施条例》及相关法规的规定,非境内注册居民企业负有以下责任:

1.申报纳税

非境内注册居民企业负有全面纳税义务,应就其来源于全球所得的全部所得按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税;缴纳的企业所得税应当以人民币计算;所得为外币的应当按规定折合为人民币。

2.代扣代缴

45号公告第四条规定,非境内注册居民企业依法代扣代缴的企业所得税。应遵循国税发[2009]3号《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第三条的规定,对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人的规定履行扣缴义务。

对于非境内注册居民企业向非居民企业支付股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产收入及其他收入依法扣缴企业所得税的情况,税务机关按季核查,发现该企业未依法履行相关扣缴义务的,应按照税收征管法及其实施细则和企业所得税法及其实施条例等有关规定对其进行处罚,并向非居民企业追缴税款。

3.重大变化报告

非境内注册居民企业发生以下重大情形之一,应当自变化之日起15日内报告主管税务机关,主管税务机关层报国家税务总局确定是否取消其居民身份:

1)企业实际管理机构所在地变更为中国境外

2)中方控股投资者转让企业股权,导致中资控股地位发生变化

非境内注册居民企业居民身份发生变化的,自主管税务机关书面告知终止其居民身份之日起,企业可停止履行所得税纳税义务与扣缴义务,同时应当停止享受中国居民企业税收待遇。并且在国家税务总局取消其居民企业身份之日起60日内,该企业应向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

非境内注册居民企业终止生产经营的,应当自停止生产经营之日起60日内,向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

4.非居民企业转让所持非境内注册居民企业股权变动报告

非居民企业转让非境内注册居民企业的股权所得的为非居民企业来源于中国境内所得,应当在中国缴纳企业所得税。被转让的非境内注册居民企业应当自股权转让协议签订之日起30日内,向其主管税务机关报告并提供股权转让合同及相关资料。

5.关联交易有关报告资料的准备

非境内注册居民企业应当按照《企业所得税法》、《实施条例》以及《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的相关规定,履行关联申报及同期资料准备等义务。

例如,A公司为在中国境内注册成立的有限公司,其在法国设立了一家全资子公司B有限公司,B公司在中国境内和其他中国企业投资成立了一个中外合资企业C有限公司。2010年10月,C公司向B公司分配股息200万元,B公司向A公司分配股息150万元(假设这3家公司都不是上市公司):

1)若B公司因实际管理机构不在中国境内,按45号公告的规定被认定为非居民纳税人,则A公司从B企业分得的150万元股息,需要缴纳企业所得税。只不过依据《企业所得税法》第二十四条的规定及中国与法国的税收协定,其可以享受来源于境外股息所负担的境外所得税税额的抵免。而对于B公司从其投资于境内的C企业分得的200万元股息,则按10%的税率征收预提所得税。

2)若B公司因实际管理机构在中国境内而认定为非境内注册居民企业,则A公司从B企业分得的150万元股息以及B公司从其投资于境内的C企业分得的200万元股息都被视为符合条件的居民企业之间的股息,直接就可以享受免税的待遇了。

八、特定事项管理

㈠非境内注册居民企业自中国居民企业取得股息等收益的所得税处理

非境内注册居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得,应当向相关支付方出具本企业的《境外注册中资控股企业居民身份认定书》复印件。凭该复印件,相关支付方不需对该所得进行税款扣缴。

㈡双重认定情形下的处理

非境内注册居民企业同时被我国与其注册所在国家(地区)税务当局确认为税收居民的,应当按照双方签订的税收协定的有关规定确定其居民身份;如经确认为我国税收居民,可适用我国与其他国家(地区)签订的税收协定,并按照有关规定办理享受税收协定优惠待遇手续;需要证明其中国税收居民身份的,可向其主管税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》。

境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇,或者将其认定为所在国家(地区)税收居民的,该企业可按有关规定申请启动税务相互协商程序。

从目前各国避免双重征税的协定来看,当出现一家企业被两个国家同时判定为税收居民时,协定一般是将所得的征税权给予企业的“实际管理机构所在国”。而且从总体来看,在企业存在被判定为双重居民的情况下,相对于“企业注册地”,“实际管理机构所在地”是作为居民身份判定的优先标准。

具体情况应视我国和不同国家(或地区)签订的税收协定的具体内容来看。

对于除自然人外,同时为缔约国双方居民的人认定为居民的方式主要有以下几类:

1.直接由缔约国双方协商解决,如我国和加拿大签订的《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第四条第三款约定“除个人外,同时为缔约国双方居民的人,缔约国双方主管当局应通过相互协商设法解决,并确定对这个人适用本协定的方式”。

2.约定以总机构所在地作为认定标准,如我国和法国签订的《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第四条第三款约定“如果根据第一款的规定,除自然人以外的人,同时为缔约国双方的居民,应视为是其总机构所在缔约国的居民”。

3.约定以总机构或实际管理机构所在地作为认定标准,如我国和奥地利签订的《关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》第四条第三款约定“如果根据第一款的规定,除个人外,同时为缔约国双方居民的人,应认为是其总机构或实际管理机构所在缔约国的居民”。

4.约定当出现实际管理机构设在缔约国一方、总机构设在缔约国另一方时启动协商机制。如我国和英国签订的《关于对所得和财产收益相互避免双重征税和防止偷漏税的协定》第四条第三款约定“由于本条第一款的规定,除个人外,同时为缔约国双方居民的人,应认为是其经营的实际管理机构所在国的居民。然而,如果这个人在缔约国一方设有其经营的实际管理机构,在缔约国另一方设有其总机构,缔约国双方主管当局应协商确定该公司为本协定中缔约国一方的居民。”

5.其他

如我国和伊朗签订的《关于对所得避免重征税和防止偷漏税的协定》第四条第三款约定“由于第一款的规定,除个人以外,同时为缔约国双方居民的人,应认为是其总机构或注册机构所在缔约国的居民。”

例如,LX公司依据香港法律在香港注册成立,其实际管理机构所在地在中国内地。依据香港的相关法律,其应为香港居民。而根据国内的《企业所得税法》,由于其实际管理机构在中国境内,LX公司也应被认定为中国的居民企业。此时,在所得税征管问题上,LX公司同时被中国和香港认定为税收居民。此时,我们就需要依据中国和香港签订的税收安排来解决这个双重居民身份问题。根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第四条第三款规定:“除个人以外,同时为双方居民的人,应认为是其实际管理机构所在一方的居民”。此时,在香港注册的LX公司就因实际管理机构在内地而仅被内地认定为税收居民,并不因注册地在香港而被香港同时认定为居民企业。

九、生效时间及追溯力

《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》自2011年9月1日起施行。此前根据《通知》规定已经被认定为非境内注册居民企业的,适用本办法相关规定处理。即尚未认定为非境内注册居民企业的,其认定流程适用本办法;已根据《通知》被认定为非境内注册居民企业的,其非境内注册居民企业居民身份的终止也适用本办法。
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去银行开户,银行首先考虑的是客户能否给银行带来足够大的商业价值,会不会存在潜在风险,如果账户涉嫌洗钱等活动,银行会被起诉以及支付高额的罚款。2012年汇丰银行因防范洗钱不力支付了19亿美元的天价罚款。银行的目的是盈利,所以就不难解释银行拒绝客户开户或者销户的行...

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去银行开户,银行首先考虑的是客户能否给银行带来足够大的商业价值,会不会存在潜在风险,如果账户涉嫌洗钱等活动,银行会被起诉以及支付高额的罚款。2012年汇丰银行因防范洗钱不力支付了19亿美元的天价罚款。银行的目的是盈利,所以就不难解释银行拒绝客户开户或者销户的行为。

另外关闭账户也有以下几种可能:
1.客户群体、款项汇出国是政治高危国,或者是受制裁的国家
2.公司户口长期处于不活跃或者不活动状态,即账户的资金运作极少
3.公司每年没及时进行年审
4.公司所从事行业与金融行业相关,金融行业必须取得执照

所以建议每年按时对公司进行年审,保持账户活跃,避免与受制裁国家进行业务往来。
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分拆结汇方式来突破个人5万美金额度本身就不允许的。你可以阅读一下《国家外汇管理局关于进一步完善个人结售汇业务管理的通知》。

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部,深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局;各中资外汇指定银行:
为进一步完善个人结售汇管...

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分拆结汇方式来突破个人5万美金额度本身就不允许的。你可以阅读一下《国家外汇管理局关于进一步完善个人结售汇业务管理的通知》。

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部,深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局;各中资外汇指定银行:
为进一步完善个人结售汇管理,遏制个人以分拆等方式规避限额监管,规范个人手持外币现钞结汇行为,现就有关问题通知如下:
一、个人不得以分拆等方式规避个人结汇和境内个人购汇年度总额管理。个人分拆结售汇行为主要具有以下特征:
(一)境外同一个人或机构同日、隔日或连续多日将外汇汇给境内5个以上(含,下同)不同个人,收款人分别结汇。
(二)5个以上不同个人同日、隔日或连续多日分别购汇后,将外汇汇给境外同一个人或机构。
(三)5个以上不同个人同日、隔日或连续多日分别结汇后,将人民币资金存入或汇入同一个人或机构的人民币账户。
(四)个人在7日内从同一外汇储蓄账户5次以上(含)提取接近等值1万美元外币现钞;或者5个以上个人同一日内,共同在同一银行网点,每人办理接近等值5000美元现钞结汇。
(五)同一个人将其外汇储蓄账户内存款划转至5个以上直系亲属,直系亲属分别在年度总额内结汇;或者同一个人的5个以上直系亲属分别在年度总额内购汇后,将所购外汇划转至该个人外汇储蓄账户。
(六)其他通过多人次、多频次规避限额管理的个人分拆结售汇行为。
二、银行发现个人结售汇行为符合本通知第一条规定的特征之一的,应按照以下规定处理:
(一)对于个人分拆结售汇特征明显、银行能够确认为分拆结售汇行为的,应不予办理。

(二)个人结售汇行为符合上述特征之一,但银行无法直接确认为分拆结售汇行为的,经常项目项下银行应按照经常项目外汇收支真实性审核原则,要求个人提交有交易额的相关证明材料后办理;个人无法提供的,银行应不予办理。资本项目项下银行应按照《个人外汇管理办法实施细则》第三章等个人资本项目管理规定处理。
(三)银行在事后核查中发现个人涉嫌分拆结售汇的,应注意收集相关线索,避免同一个人再次办理分拆业务,同时于发现之日起3个工作日内向国家外汇管理局所在地分支局(以下简称“外汇局”)报告。
三、个人手持外币现钞结汇,应按照以下规定办理:
(一)本年度未超过年度结汇总额的个人手持外币现钞结汇,当日外币现钞结汇累计金额在等值5000美元以下(含)的,凭本人有效身份证件在银行办理;当日累计金额超过等值5000美元的,凭本人有效身份证件、本人经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》(以下简称“海关进境申报单”)或本人原存款银行外币现钞提取单据在银行办理。
(二)本年度已超过年度结汇总额的个人手持外币现钞结汇,经常项目项下的凭本人有效身份证件、本人海关进境申报单或本人原存款银行外币现钞提取单据以及《个人外汇管理办法实施细则》(汇发[2007]1号)第二章规定的有交易额的相关证明材料在银行办理;资本项目项下凭本人有效身份证件、本人海关进境申报单或本人原存款银行外币现钞提取单据并按照《个人外汇管理办法实施细则》第三章等个人资本项目管理规定办理。
四、个人经常项目项下非经营性购汇,购汇资金来源应限于人民币现钞、本人或其直系亲属的人民币账户和银行卡内资金。
五、个人本外币兑换特许业务试点机构比照银行,适用本通知规定。
六、银行、个人本外币兑换特许业务试点机构和个人应严格遵守《个人外汇管理办法》(中国人民银行令[2006]第3号)、《个人外汇管理办法实施细则》以及本通知规定。违反本通知规定的,由外汇局根据《中华人民共和国外汇管理条例》(2008年8月5日中华人民共和国国务院令第532号)第四十七条、第四十八条及其他相关规定予以处罚。
七、本通知自下发之日起执行。
国家外汇管理局各分局、外汇管理部接到本通知后,应立即转发辖内支局、城市商业银行、农村商业银行、外资银行、个人本外币兑换特许业务试点机构;各中资外汇指定银行应尽快转发所辖分支机构。执行中如遇问题,请及时向国家外汇管理局反馈。
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代理发来的资料,香港汇丰审查筛选条件为开户时间与交易额,你参考一下:
无论交易额,账户使用时间在5年以上,无审计报告的,将在3-6个月关闭账户,建议做账审计;月交易额度1千万港币或以上,无审计报告的,将在3-6个月关闭账户,建议做账审计;年交易额度500万港币...

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代理发来的资料,香港汇丰审查筛选条件为开户时间与交易额,你参考一下:
  1. 无论交易额,账户使用时间在5年以上,无审计报告的,将在3-6个月关闭账户,建议做账审计;
  2. 月交易额度1千万港币或以上,无审计报告的,将在3-6个月关闭账户,建议做账审计
  3. 年交易额度500万港币或以上,将会受到银行审查。建议做账审计,审查时无法提供核数报告或在3-6个月关闭账户;
  4. 年交易额度500万港币以下,或账户使用时间在5年以下,建议保证账户月均余额1万港币或以上,保证账户活跃(每三个月至少登录网上银行一次并有交易记录);
  5. 及时更新商业资料。登录网上银行后,进入“我的HSBC”>"账户管理">“更新商业资料”>"业务概况", 根据实际经营状况填写。一定要根据实际经营状况填写,因为银行可能会要求后续提交补充材料证明;
  6. 检查你在银行留下的联系邮箱,看是否收到银行客户经理的邮件。如收到了,请在他标明的最后期限前答复全部问题;
  7. 如果已经收到客户经理的问候,且自身情况符合123其中一条,你还犹豫什么!让汇丰打对账单,从开户之日起至上年年末,发给你的会计师,以便他们估算工作量,并预计何时能完成审计报告。在下次客户经理再次问候你时,即可从容应对。
  8. 如果是香港公司,肯定用香港会计准则;其他属地公司根据具体情况而定。
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转@fengbo 的答复给你看。 所谓“水牌”是港澳地区对平面型、贴墙式的索引标识牌的俗称,你可以理解为告示牌、或广告牌,上面写着你公司的名称。

至于这个规定,是指香港《公司(披露公司名称及是否有限公司)规例》,部分内容如下:

(a) 公 司须在其注册办事...

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转@fengbo 的答复给你看。 所谓“水牌”是港澳地区对平面型、贴墙式的索引标识牌的俗称,你可以理解为告示牌、或广告牌,上面写着你公司的名称。

至于这个规定,是指香港《公司(披露公司名称及是否有限公司)规例》,部分内容如下:

(a) 公 司须在其注册办事处和业务场所4展示其名称,并置于可让访客易于看见的位置。
(b) 就业务场所而言,只有在该场所向公众开放的情况下,上文(a)段所述的规定方会适用;
(c) 考虑到公司服务提供商和清盘人的惯常做法,在下列情况下,展示有关公司名称的规定可予免除 ——
  (i) 公司自成立以来从来没有会计交易;或
  (ii) 公司已就其财产委任清盘人、接管人或经理人,而有关地点也是这些人士经营业务的地点;以及
(d) 鉴于一个地点(例如公司服务提供商的办事处)用作多间公司的注册办事处的情况普遍,此规例也加入条文,方便在多于六间公司所共享的地点使用电子器材展示公司名称。

上文内容规定相信你应该能看得明白。

最后关于年审是不是一定要办挂水牌,这个规定已经列明。挂水牌费用,每家都不一样秘书公司,有收费的有免费帮客户 show 公司的,这都属于合理。by @fengbo
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可以。对离岸公司的需求会严重下降,因为明显的非法避税方案会变得透明。但是税务筹划空间还是会很大,不是直接避税,而是税务筹划。CRS政策施行后,税务筹划方案会包括更为复杂的方案,而且这种方案一般都会个性化定制。另外,还有些办法避免CRS。

可以。对离岸公司的需求会严重下降,因为明显的非法避税方案会变得透明。但是税务筹划空间还是会很大,不是直接避税,而是税务筹划。CRS政策施行后,税务筹划方案会包括更为复杂的方案,而且这种方案一般都会个性化定制。另外,还有些办法避免CRS。
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AEOI-auto exchange of financial account information金融账户信息自动交换标准。 CRS-common reporting standard共同申报准则。 CRS以及主管当局间协定CAA都包含在最初提出的《AEO...

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AEOI-auto exchange of financial account information金融账户信息自动交换标准。 CRS-common reporting standard共同申报准则。 CRS以及主管当局间协定CAA都包含在最初提出的《AEOI标准》内。

CRS下,内陆人在香港注册的公司,若开户在香港。待内陆与香港签订主管当局间协定后的下一年,香港金融机构开始收集账户信息,并于再下一公历年度进行交换回大陆。
在国内银行开户,若公司是判定为消极非金融账户,需要穿透找到控制人,若控制人也是中国税收居民,则无需报送交换香港。

后续账户交换是否补税,如何补税,政策尚未清楚
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那得看怎么理解注销潮了,维护公司的数量下降10%还是25%,50%还是75%?
从我公司欧洲办事处的经验出发(客户也碰到了CRS相关问题),下降15-20%可能性还是比较大。但我不认为这些数字是戏剧性的。
至于注销,也得看怎么理解,是放弃还是办理正式程序以向受...

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那得看怎么理解注销潮了,维护公司的数量下降10%还是25%,50%还是75%?
从我公司欧洲办事处的经验出发(客户也碰到了CRS相关问题),下降15-20%可能性还是比较大。但我不认为这些数字是戏剧性的。
至于注销,也得看怎么理解,是放弃还是办理正式程序以向受益人分配资产?
从欧洲经验来讲,每五个被放弃的公司中有一个办理注销程序,这样就可以补偿四家公司的失去(不过一年后这个收入不会再有了)。
关于银行账户,我认为也没有什么戏剧性的变化,只是市场会得到调整,客户会在欧洲、中东以及加勒比海地区开户。我们一般是这么建议的,因为香港和新加坡银行开户较难。
至于代理,根据达尔文进化论巨大变革中小小生物体很容易生存下来,因为他们更容易适应新的环境,而恐龙会灭绝:)
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感谢邀请。

税收居民身份的判定,国税局文件里有提到,以下为原文:

 根据我国税法,中国税收居民个人是指中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住);

中国税收居民企业是指依法在...

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感谢邀请。

税收居民身份的判定,国税局文件里有提到,以下为原文:

 根据我国税法,中国税收居民个人是指中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住);

中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。符合上述条件的个人和企业即构成中国税收居民。

一般来说习惯性住所在中国大陆的个人,实际管理机构在中国大陆的公司都属于中国税收居民。

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我司四月初在青岛有关于CRS专题的讲座,届时关于近期CRS相关的热门问题都会讲解到,还有现场抽奖。有兴趣参加的话可以私信我报名**
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离岸公司是指离岸地之外的投资者在离岸法域依据该法域的离岸公司法规范而注册成立的公司。

离岸公司具有以下法律特征

1、离岸公司的设立主体应当是离岸地之外的投资者,以此体现离岸公司注册地与经营地分离的本质。这是离岸公司设立的主体要素。
2、离岸公司必须在特定的离岸法域设立。常见的离岸法域如英属维尔京群岛开曼群岛、库克群岛、马绍尔群岛、毛里求斯、香港、萨摩亚群岛、塞舌尔等等。这是离岸公司的地域要素。
3、离岸公司的注册资本来源于离岸法域之外的投资者的投资。这也是离岸公司主体要素所带来的必然结果。离岸公司的注册资本具有非当地性。这是其资本要素。
4、离岸公司不得在离岸法域内经营。离岸公司产生的原因决定了其经营地与注册地必须是分离的。这是离岸公司的运营要素。

离岸公司的用途

1、税务筹划

起源于20世纪30年代的税务筹划在西方发达国家已发展得红红火火,受到纳税人和政府的重视,我国改革开放初期税务筹划还鲜为人知,仿佛是一个禁区,纳税人不敢谈税务筹划,代表国家的税务机关更是避之不迭,随着市场经济的快速发展,广大企业对税务筹划的欲望非常强烈,尤其是一些大、中型企业或三资企业,人们逐渐意识到税务筹划是纳税人的一项基本权利,通过税务筹划所取得收益是合法收益,它有别于偷税漏税行为。

纳税人有权在合法的前提下,通过对经营活动的合理安排和筹划来达到税负最低的目的,可以说税务筹划是在对政府制定的税法进行精细比较后的纳税优化选择,是一种符合政府政策导向的经济行为。

选择在离岸司法管辖区设立公司,可以转移和积累与第三国营业或投资而产生的利润,其典型的做法是:当甲国某公司欲向乙国进行投资时,该公司首先在国际避税地建立外国公司,然后通过外国公司向乙国进行投资,以取得合理避税的目的。如国内一公司出口一万台设备给第三国,这家公司可以先向离岸地子公司出口一万台设备,然后由子公司向第三国出口,虽然子公司并未实现货物中转,但国内这家公司可以将其销售收入转入公司的账上,利用离岸地子公司的免税优惠达到避税目的。

国际型企业可在离岸管辖区虚设一家信托投资公司,然后把它的财产虚设为避税地的信托资产,就可以达到避税目的。比如,某跨国企业在巴哈马群岛设立一家信托公司,并把远离巴哈马群岛的财产虚设给该信托公司,随后将财产经营所得挂在信托公司的账上,从而避开纳税义务。

2、境外上市融资

加入世界贸易组织可以使我国在更大的范围、更广的领域、更高的层次上参与国际经济技术合作,改善我国的投资环境、增加机会、增强对外贸的吸引力,我国企业可以充分利用入世的有利条件和时机,利用国内国际两种资源,开发国内国际两个市场,全面参与国际竞争,加快企业的国际化进程,实现更大的发展和利润。

中小企业将是我国经济发展中新的利润增长点,然而,不少中小企业却由于融资障碍而严重影响、制约了其生存与发展。目前,国内金融机构在对各种新兴企业的融资上存在着许多成文和不成文的限制,而且,由于上市机会不够均等,中小企业也难以在证券市场上得到资金,致使一些很有前途的企业难于发展,规模普遍较小,市场份额狭小,竞争能力不强。面对国际跨国集团的竞争,单靠自身积累,不能形成规模优势,难以与之抗衡,没有融资的积累是低效率的积累,要实现快速超常规发展,企业必须把积累的界限拓宽,去海外上市融资正是解决这个问题的一种有效途径。

3、投资工具、个人服务公司和雇用公司

投资工具——不论企业还是个人均可将在境外设立的公司视为他们获得投资或进行投资的一个工具,且具有保密性并可节省相关费用。

个人服务公司——企业家、商人、高级管理人员、演员、作家、发明家、工程师、知识产权所有者、财富继承人、律师、医生等专业人士,可通过建立海外个人服务公司,获得大幅度减税的利益,并可进行移民的前期规划。

雇佣公司——许多公司利用离岸公司雇佣在国外的工作人员,由此可以减少工资和旅行费用,为雇主提供节省税款和社会保险缴款的便利。

离岸公司法律价值

1、通过离岸品牌提升企业形象
当今世界经济逐步呈现出全球化、一体化的特征,商业活动也逐步向无边界的趋势发展。企业往往通过在国外设立公司或者上市的方式来增强自身的实力,通过开展跨国业务提升企业的国际形象。

2、规避贸易壁垒、便利企业从事国际贸易
在大多数的国际贸易中,进口国与出口国之间都会存在关税壁垒或者申请配额的限制,在减少了出口量的同时往往还会增加出口成本,企业的出口业务因此会受到影响。聪明的企业于是想出了设立离岸公司从事国际贸易的方法,即该企业首先在离岸地设立离岸公司,将出口的货物首先转移到离岸地,再以离岸公司名义与进口地进行交易,这样就可以成功地绕开关税壁垒和申请配额的限制,增加出口企业的出口量。

3、通过税务筹划增加企业净利润
类似英属维尔京群岛、开曼群岛、库克群岛等离岸地,往往也被称为避税天堂。境内公司集团利用离岸地避税,主要是通过税收筹划来进行的。这种方式往往以离岸地的税收优惠政策或者借用离岸公司到税负较低的国家进行投资为切入点。

4、享受离岸地完善的金融服务体系
离岸公司的商业秘密可以享受到离岸地良好的银行保密制度的庇护。自由的货币兑换使离岸公司的国际贸易活动更加顺畅。

5、利用离岸公司转移财产,维护财产安全
离岸法域完善的金融服务体系决定了其经济具有高度的稳定性,在此背景之下当地政府更为重视私权的保护。

6、注册资料及文件高度保密
离岸公司的股东资料,董事名册,股权比例,收益状况等资料高度保密并受法律保护,公众人士不能查阅。只有合法取得对离岸公司进行监管资格的信托管理公司才可以知晓公司背景资料,同时,法律禁止信托管理公司对外任意泄露有关材料。

7、利用离岸公司实现境外间接上市
在我们目前的经济环境下,国内企业境外直接上市难度较大,但是企业的融资需要又很迫切。这种矛盾促使企业选择了通过买壳或者造壳的方式进行上市。
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