2月24日，欧盟通过《关于修订后的欧盟税务不合作辖区名单的结论》（The Council conclusions on the revised EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes），公布了最新的2022年税务不合作司法管辖区方面的“黑名单”和“灰名单”，以打击逃税、避税、洗钱等行为。

“黑名单”：多与美国有千丝万缕的联系

修订后的欧盟税收不合作辖区名单包括一份“黑名单”（附件一）和一份“灰名单”（附件二）。

欧盟税收不合作辖区“黑名单”没有变化，仍然包括9个司法管辖区，它们是：美属萨摩亚、斐济、关岛、帕劳、巴拿马、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、美属维尔京群岛和瓦努阿图。

可以看出，顽固地盘踞在“黑名单”上的司法管辖区主要都和美国有千丝万缕的联系。比如，美属萨摩亚、美属维尔京群岛，直接属于美国；而关岛，为美国“非正式的领土”；帕劳，虽结束了和美国的托管关系，但仍保持了特殊关系。

至于巴拿马和萨摩亚，则是常见的离岸司法管辖区。相比BVI和开曼群岛，无论是在OECD的BESP及有害的税收实践（harmful tax practices）机制中，还是在欧盟的税收不合作名单中，巴拿马和萨摩亚一向都表现不太积极。

正因为如此，巴拿马和萨摩亚长久以来也是在欧盟税收“黑名单”上纹丝不动。

灰名单：新增俄罗斯、以色列、越南和突尼斯

相比“黑名单”的一成不变，修订后的欧盟税收不合作辖区“灰名单”中共有25个司法管辖区，其中4个是新增加的司法管辖区，分别是：俄罗斯、以色列、越南和突尼斯。
其中，俄罗斯被列入“灰名单”的原因是存在有害税收优惠制度（国际控股公司），而以色列、突尼斯和越南，则主要是在国别报告中不符合BEPS行动的最低标准。

25个税收不合作灰名单

俄罗斯：不出意外地成为欧盟制裁的“重点”

针对欧盟的税收合作灰名单，俄罗斯迅速做出反应，通过了税法修正案，规定特别税收管理区的所有新设立企业和现有企业适用税收优惠政策时，必须确认企业将经济业务转移到特别税收管理区境内并开展经济活动（经济实质原则）。

尽管做出上述积极回应，对于俄罗斯能否在下次的欧盟税收不合作“黑名单”中移除，恐怕很难预测。
毕竟，当下的俄罗斯因为深陷俄乌冲突，正受到美国和欧盟的全方位的制裁，这主要包括冻结俄大型国有金融机构在美资产，限制俄使用美元、欧元、英镑和日元进行商业交易的能力，将部分俄银行排除在环球银行间金融通信协会（SWIFT）支付系统之外，冻结俄央行资产并禁止与俄央行交易等。

在此大背景下，税收不合作“黑名单”或只是欧盟对俄罗斯限制中“最轻”的一部分。接下来俄罗斯是否会被欧盟在税务限制上“加码”，这可能不仅取决于俄罗斯在税务上的“改进”情况，更是与俄乌冲突走势息息相关。

对此，我们拭目以待。

香港：有望在2023年从税收“灰名单”上移除

值得注意的是，中国香港在2021年10月再次被欧盟列入了“灰名单”。

对此，香港特区政府表示，在支持打击跨境避税的大原则下，香港特区政府愿意做出配合，并已向欧盟承诺将于2022年底前修订香港《税务条例》及于2023年落实相关措施。香港特区政府将在修订有关的税务安排后，要求欧盟尽快把香港从灰名单中剔除。

具体而言，香港政府表态将修订企业（尤其是在香港没有实质经济活动的企业）被动收入纳税方面的法例。不仅如此，香港还会修订豁免源自外地收入征税方面的法例，主要是离岸空壳公司透过“双重不征税”而在税负上获得利益的情况。

根据时间表，该等法例上的修订将会在今年陆续公布。

有鉴于此，香港最新公布的财政预算案表示，会考虑从2024/25课税年度开始向大型跨国企业集团征收本地最低补足税，确保它们的实际税率达致全球最低实际税率15%的水平。据悉，香港的跨国企业集团须每年补足的税款达150亿港元。

因此，在香港有跨境经营的大型企业集团应予以高度重视，提前做好筹划。