背景

我们知道，在OECD的推动下，BVI、开曼群岛等离岸司法管辖区实施了经济实质法案，要求从事“相关活动”的“相关实体”（比如公司和有限合伙企业等）进行经济实质申报，否则其税务信息便可能会被交换回最终受益人所在国，面临涉税风险。

为此，不少离岸公司都对自身业务进行了分类和申报，为满足所在离岸司法管辖区的复杂“经济实质”而努力。但是，并非所有的“努力”都会带来预期的好结果。

近日，便有客户咨询我们：其有一家BVI公司，主要用作跨境投资中进行控股，但在申请“纯控股”实体时却遭遇了失败：客户收到了BVI International Tax Authority (“ITA”)的一纸“不合规通知”(Non-Compliance Notice “NCN”)。

如此情况下，客户如何处理才好呢？

一、什么是不合规通知？

在回答客户的问题前，我们先来了解一下不合规通知相关信息。

如上所言，不合规通知，是BVI ITA针对实体在特定财务期限内不符合经济实质要求而发出的通知。该等通知包含的内容有：

• 不合规的原因
• 罚款金额
• 罚款支付时间
• 为满足经济实质要求，ITA认为该实体应采取的措施及截止日期

在此特别提醒：作为一家普通的BVI公司，如果收到了不合规通知，一般来说会被处以罚款，【罚款金额在5,000~20,000美元不等】。但是对于从事知识产权的法律实体，则风险较高，【最高罚金可达50,000美元】。

二、收到不合规通知后的选择

现在让我们回到客户的问题。

根据我们的了解，收到不合规通知后，BVI实体有两种选择：
一是，在指定期限内缴纳罚款，并采取行动满足经济实质要求。
二是，在30天内，考虑是否要就该等通知向BVI高等法院申诉。

在进行申诉的过程中，“不合规通知”中针对BVI实体的罚款可以暂不缴纳，相关经济实质合规的动作也可以暂不执行。待申诉结果出来后，再做推进。

三、如何进行申诉？

该等申诉，须在BVI高等法院存档，并按特定方式送达至ITA。

BVI实体针对“不合规通知”进行申诉的理由可以有很多，比如：

• “不合规通知”存在瑕疵：通知未包含法律要求的特定信息；
• 事实方面的误差或错误：ITA基于错误的事实，做出了不合规的决定；
• 法律适用错误：ITA在法律解释上存在不当，导致做出了不合规的决定。

BVI高等法院有权确认、更改或驳回“不合规通知”所做出的的决定。但由于实践中进入到申诉程序的案子较少，因此，尚不清楚申诉所需时间和成本如何。但可以想象，走完这一步，必然是一个耗时耗力的过程。

对于如何申诉，请咨询法律专业人士的意见。

四、申诉失败的后果：重罚、除名或清算

针对不合规的决定，如果未能申诉成功且不进行“补救”的话，ITA会再次发出“不合规通知”，并做出进一步的处罚结果。相应地，BVI实体要缴纳的罚款金额会水涨船高：

• 作为一家普通的BVI公司，如果再次收到不合规通知，【罚款金额在10,000~200,000美元不等】；
• 但是对于从事知识产权的法律实体，则风险更高，【最高罚金可达400,000美元】。

相比之下，“二进宫”被罚款的金额直接飙升，令人瑟瑟发抖！

一而再之后，没有再而三。对于BVI实体来说，在两次收到ITA的“不合规通知”后如果置之不理，那么，将会被BVI金融服务委员会（Financial Services Commission，“FSC”）除名（strike off），或被BVI法院予以清算。

当然，只要BVI实体在收到不合规通知后在指定期限内缴纳罚款和做好合规，一般不会出现被除名或清算的极端情况。

五、终极后果：最终受益人信息被交换

更严重的后果则是,一份“不合规通知”可能引发 BVI公司的最终受益人信息会被交换给BVI以外司法管辖区的税务机关，包括：

• 最终受益人所在地的税务机关；
• “可注册的”（registrable）法律实体的注册所在地的税务机关；
• 实体的注册所在地的税务机关；
• 实体母公司的注册所在地的税务机关；及/或
• 实体税收申报所在地的税务机关。

对此，BVI的《受益权调查系统法案2017》（Beneficial Ownership Secure Search System Act 2017）中有明确的规定。

对于利用BVI公司进行税收筹划的跨境投资者来说，相信很少有最终受益人希望自己的税务信息被交换到上述所在地的税务机关，因为这可能意味着大笔的课税。

特别是对中国内地投资者而言，在“共同富裕”的大背景下，在年关将近追缴税收动辄13.7亿的情况下，更是意味深长。请自行体会。

宏Sir特别提醒

针对经济实质合规，BVI ITA 有权在实体的财务期限结束后的【6年内】发出“不合规通知”。也就是说，这柄“达摩克里斯之剑”会高悬在进行经济实质申报的BVI实体头上长达6年——随时都可以会落下来。

因此，为避免像本文开头来咨询的客户那样收到“不合规通知”，请BVI实体（特别是BVI公司）的持有者们还是尽量做好经济实质方面的合规工作吧！

否则，一旦收到ITA寄来的“不合规通知单，接下来要面临的可能就是高额罚单、补救措施，申诉、被除名、被清算，甚至税务信息被交换给其他司法管辖区税务机关……