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公司注册地新加坡,股东董事实际管理人员在中国,属于居民企业吗

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tanky

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在新加坡成立的公司默认是暂未被认定为中国税收居民企业的。
如果中国税务机关通过相关认定标准测试,确定了其中国税收居民身份,则该新加坡公司在境内的收入,需适用25%的税率在中国缴纳企业所得税。

新加坡公司或其它境外公司是否具备中国税收居民身份,是判断企业是否需要在该国履行纳税义务的关键依据。根据《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2011年第45号,以下简称“45号公告”),境外中资企业居民身份的认定,主要有两种形式,一种是企业自行判定,并提请税务机关认定;另一种是税务机关调查发现予以认定。同时,我国企业所得税法规定,在中国境外注册成立,但是实际管理机构在中国境内的企业,属于中国居民企业,取得的来源于中国境内、境外的所得都应在中国缴纳企业所得税。可以看得出,实际管理机构的认定是判断企业税收居民身份的关键。

如何判断企业实际管理机构是否在中国境内?
根据《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发〔2009〕82号,以下简称“82号文件”),如果境外注册的中资控股企业同时符合四项标准,应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业:一是企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内;二是企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定,或需要得到位于中国境内的机构或人员批准;三是企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内;四是企业50%或以上有投票权的董事或高级管理人员经常居住于中国境内。

尽管82号文件主要适用于在境外注册的中资控股企业,但实务中,对于部分在中国境外注册、主要控股股东并非中国境内的企业或者企业集团,立足于中国市场,在中国境内有广泛业务布局的企业,税务机关可能会参照82号文件的标准,判断企业的税收居民身份。
2022-08-25 11:35 添加评论
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carsong

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被认定为中国境内居民企业的话,那就会被按中国企业所得税税率征税了。
2022-08-25 10:42 添加评论

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