《2018年税务（修订）（第3号）条例》在二零一八年三月二十九日刊宪成为法例。此修订条例旨在透过实施两级制利得税率，自2018/19课税年度起降低法团及非法团业务首二百万元应评税利润的税率。然而，两个或以上的有关连实体当中，只有一个可选择两级制利得税率。

在利得税两级制下，法团及非法团业务（主要是合伙及独资经营业务）首二百万元应评税利润的利得税率将分别降至8.25%（税务条例附表8所指明税率的一半）及7.5%(标准税率的一半)。法团及非法团业务其后超过二百万元的应评税利润则分别继续按16.5%及标准税率15%征税。

“有关连实体”的定义
在以下情况下，某实体(前者) 即属另一实体(后者) 的有关连实体：
(a)两个实体其中之一控制另一实体；
(b)前者和后者均受同一实体控制；或
(c)如前者是经营独资经营业务的自然人——后者是经营另一项独资经营业务的同一人。

例子一、

问:李先生和他的家庭成员拥有以下业务：

注释：所有上述业务在该课税年度均采用相同的评税基期。

例子二、

问:陈先生与其配偶拥有以下业务：

注释：所有上述业务在该课税年度均采用相同的评税基期。

答:

法团A及法团B不受陈先生或陈太太控制，它们不是有关连实体。法团A和法团B均可按两级制利得税率课税。

合伙业务C和独资业务D均受陈先生控制，它们是有关连实体。只有合伙业务C或独资业务D其中之一可以在其合伙业务的利得税报税表内或在陈先生的个别人士报税表内选择按两级制利得税率课税。

独资业务E和独资业务F亦属有关连实体，原因是它们都是陈太太经营的独资业务。陈太太在其个别人士报税表内，只可选择独资业务E或独资业务F其中之一按两级制利得税率课税。

例子三、

问:黄先生与法团Ｈ拥有以下公司及信托：

注释：黄先生并无拥有法团H任何已发行的股本及表决权。

答:

法团H、法团A 及法团B属有关连实体。它们当中，只有其中一个可以选择按两级制利得税率课税。

法团C和法团D并没有任何有关连实体，它们均可按两级制利得税率课税。

信托T不属法团D的有关连实体，原因是黄先生仅以受托人的身分行事，他并没有控制信托T。

例子四、

问:集团公司

张先生与法团Ｈ拥有以下公司：

答：

注释：
(1) 法团S4的剩余60％股权均由非持股超过10％的股东持有。
(2) 法团H拥有或控制法团S5合计80％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S5合计80％的表决权（即80％ × 100％）。
(3) 法团H拥有或控制法团S6合计48％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S6合计48％的表决权（即80％ × 60％）。
(4) 张先生拥有或控制法团S7合计80％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S7合计80％的表决权（即80％ × 100％）。
(5) 法团H拥有或控制法团S8合计14％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S8合计14％的表决权（即20％ × 70％）。
(6) 张先生拥有或控制法团S8合计56％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S8合计56％的表决权（即80％ × 70％）。
(7) 法团H拥有或控制法团S9合计44％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S9合计44％的表决权（即100％ × 80％ × 55％）。

法团H、H1、H2、S1、S2及S5属有关连实体，原因是法团H直接或间接地控制其他的实体。它们当中，只有其中一个可以选择按两级制利得税率课税。

法团S6属法团H2及法团S5的有关连实体。如法团H2和法团S5不选择两级制利得税率，法团S6可选择按两级制利得税率课税。

法团S9属法团S2的有关连实体。如法团S2不选择两级制利得税率，法团S9可选择按两级制利得税率课税。

法团H3、法团S7及法团S8同属有关连实体。它们当中，只有其中一个可以受惠于两级制利得税率。

法团S3及法团S4并没有任何有关连实体，它们均可按两级制利得税率课税。

香港公司在香港无业务，为BVI母公司的全资子公司，近期BVI公司将闲置美元资金转入香港公司（往来款），由其做银行理财进行资本保本增值。香港公司有两个银行账户，一个是当地的银行A，一个是大陆内资银行开的离岸户B。
香港公司实际管理人员及机构在内地。
疑问：1、香港公司通过银行A或银行B进行理财，所产生的收益是否是香港利得税的课税范围？
2、银行A注册在香港，在A处理财应属于来源于香港的收入；银行B属于离岸账户，如果有理财收益，不知道法律上算不算来源于香港？

@在岸港 解答：

1.香港公司通过银行A或者银行B进行理财，所产生的收益是否是香港利得税的课税范围内？
根据利得税的定义，必须符合以下三个条件才需征缴利得税：
★ 在港经营任何行业、专业或者业务
★ 从事某个行业、专业或业务获得利润，而售卖资本资产所产生的利润除外
★ 该利润在港产生或者得自港

根据笔者的意思，以香港公司的名义进行理财。香港的理财类型繁多，是购买那些？以及购买额度？年利率是多少？其次如果是购买的是资本资产在港是不征收的。（资本资产指的是在税法中被界定为资本资产的一部分财产，如不动产、机器、设备、船舶、飞机、股票和债券投资等。）再者，如果是不在不征税范围内，属于利润所得需要进行纳税，那么需要看该收益如何，香港公司盈利前200万是按照8.25进行征收，然后进行第二阶级免征税，如果是需要缴纳的税款低于2万是不需要纳税。

2.银行A注册在香港，在A处理财属于来源于香港的收入；银行B属于离岸账户，如果有理财收益，不知道法律上算不算源于香港？
以香港公司的名义在国内申请离岸账户，其还是归属于香港的，只不过该银行账户是受中国外汇管理局监控下。在香港公司理账核数时，B银行也需要提供流水单给会计师和审计师进行核算，也一并算入香港公司运营项目中。所以不存在账户在哪里利润就在哪里，而是开设账户的主体是谁。

题外话，在国内政府为了鼓励投资、鼓励将资本投向新兴产业，加速资本周转、增加投资，刺激经济增长，一般在税法中对资本利得(见“资本利得”)给予税收优惠。

@宏源国际Cici 解答：

理财收益得看是什么类型的，如是定存类的只是产生利息，不需要交纳利得税，如是购买股票有产生差价收益的，需要交纳利得税！

利得税豁免申请与银行账户开设在哪里没有太大关系，需要结合实际的经营情况，如资金来源，董事对公司的管理在哪里等综合评估

@hedax 解答：

要算利得税，至于B账户是否离岸，也是需要经过程序申请，看税局提出什么问题。

问题来源：https://www.liankuaiche.com/question/87784

离岸快车：以电子方式提交香港公司“利得税报税表 – 法团”和“利得税报税表 – 法团以外的人士”的朋友，请仔细阅读下列提示。

登录香港政府一站通 ：
税务易 https://etax23.ird.gov.hk/ird/login/jsp/LandingPage.jsp

1. 一般资料

香港政府一站通网上提交利得税报税表服务由两部分组成，分别是“填写利得税报税表”（简称“填写服务”）和“提交利得税报税表”（简称“提交服务”）。本填写服务是供由法团/业务委任的任何人填写报税表之用，他无须是“税务易”帐户持有人。

2. 您香港公司的利得税报税表是否适合通过互联网提交？

凡于2010年4月1日或以后发给符合以下所有条件的法团/业务的 2009/10 至 2014/15 课税年度的任何一个课税年度利得税报税表，可通过互联网提交：

• 小型法团，它的总入息不超过2,000,000港元；
• 它没有根据《税务条例》第20AE条的推定应评税利润；
• 它的应评税利润/经调整的亏损没有包括任何得自《税务条例》第14A(4)条所指的“短期债务票据”或“中期债务票据”的利息、利润/亏损；
• 它没有根据《税务条例》第49(1)条或49(1A)条所指明的安排申索任何双重课税的宽免；
• 它没有就该课税年度取得任何有关其税务事项的事先裁定；
• 它没有因使用在《税务条例》第15(1)(a)、(b)或(ba)条所列举的知识产权而支付或应累算款项予非居住于香港的人士；
• 它没有根据《税务条例》第40AB条及附表17A，在该课税年度以指明另类债券计划的“发起人”或“发债人”身分就某安排申索以债务方式处理税务；及
• 如属合伙业务，它在该课税年度的评税基期须由不多于6名合伙人经营（包括退出的合伙人），而所有合伙人都是个人。

3. 储存及检索未完成的报税表

如你在未完成“第3步- 填写报税表”及“第4步- 给提交者附注”前需登出本填写服务，你可按在“第3步”及“第4步”每页底部的“储存”键，把未完成的报税表存档在你的电脑或其他储存装置中。之后你可再次使用此项服务读取已储存的资料，并且继续填写报税表。

4. 储存报税表以供提交

在确定第5步模拟报税表内的资料无误后，请按底部的“储存以供提交”键，将报税表草稿存档在你的电脑或其他储存装置中。之后提交者可登入他的“税务易”帐户，使用提交服务检索该报税表草稿档案，核对后才签署及提交。（完）

相关工具推荐：

香港公司利得税计算器 http://tools.liankuaiche.com/HKProfitsTax/
香港税务局联系电话 （00852）187 8088

利得税报税表—法团（BIR51,NBIR51）

香港本地企业超过九成是中小企，聘用一百三十万雇员，占私营机构雇员人数的一半。尽管过去几年环球经济不景，香港本地中小企的数目和雇员人数仍然上升，是经济和就业市场的中流砥柱。

我一直重视中小企的发展，亦明白他们要应付成本上涨、竞争激烈等挑战。政府多年来透过适当的措施，支持他们发展。面对外围经济不明朗的环境，我会透过融资、开拓市场、建立品牌和提升生产力几方面的七项措施，加强支持本地中小企……

在制订今年预算案中的一次性纾缓措施时，我考虑过政府已经推出一系列扶助基层的经常性措施；来年的经济展望，尤其是略为放缓的通胀；以及本年度的财政状况。我建议推出以下五项涉及约二百亿元的措施，连同预算案其他措施，可以为本地生产总值提供百分之零点七的提振作用：

(一) 宽减二零一三／一四年度百分之七十五的薪俸税和个人入息课税，上限为一万元，全港一百七十四万名纳税人受惠。有关扣减会在二零一三／一四年度的最终应缴税款反映。政府收入将减少约九十二亿元；

(二) 宽减二零一三／一四年度百分之七十五的利得税，上限为一万元，全港十二万六千名纳税人受惠。有关扣减会在二零一三／一四年度的最终应缴税款反映。政府收入将减少约十亿元……

利得税宽减75%，每宗个案以1万元为上限

以上预算案措施如通过，将会降低香港公司运营的成本，为香港本地中小企业纾缓压力。