据意大利《24小时太阳报》消息，意大利奢侈品集团Giorgio Armani SpA 乔治·阿玛尼（拓展选址信息）集团上周已经向意大利税务局支付2.7亿欧元以和解税务调查，这则消息已经得到Giorgio Armani SpA 发言人的证实。

意大利税务局的调查与Giorgio Armani SpA 乔治·阿玛尼集团旗下三家全资子公司有关。尽管这三家公司已经在2009年将税务登记地迁回意大利，意大利税务局认为上述公司在2002年至2009年期间的收入所得也必须在意大利缴税。

过去两年意大利税务局对国内企业逃税的打击力度前所未有，针对的正是Giorgio Armani SpA 等奢侈品集团这种通过离岸公司避税的做法，多数目前已经被意大利当局定性为逃税行为，接受制裁和处罚。

据Bank of Italy 意大利银行透露，意大利企业未申报的税收额高达2000亿欧元，虽然不能完全解决意大利经济衰退后的20000亿欧元债务问题，但是10%帮助已非常不错。

米兰律师事务所Studio Legale Associato con Withers LLP 负责企业商务和税务的合伙人Luigi Macioce 在接受《金融时报》采访时表示，之所以意大利税务局先向时尚集团“下手”是奢侈品集团很容易被定性为国际公司。

除了Giorgio Armani SpA 外，过去两年涉及逃税的还包括国内两大眼镜制造巨头Luxottica Group SpA (LUX.MI) 陆逊梯卡及Safilo Group SpA (SFL.MI) 霞飞诺、Dolce & Gabbana 杜嘉班纳集团、Bulgari SpA 宝格丽、Prada SpA (HK:1913) 普拉达、以及Valentino Fashion Group 的前持有人Matteo Marzotto 家族，其中除Dolce & Gabbana 杜嘉班纳表示不惜耗费大量资源旷日持久地与政府对簿公堂外，其他集团及涉案人员均表示和解并支付几千万欧元至几亿欧元不等的和解金。

原文标题：逃税：私人银行业务的金刚钻

绞尽脑汁计划合法避税节税，这或许是世界各国企业、富人商人的一种共同状态。甚至冒坐牢风险违法偷逃税，为什么？因为这能给他们带来实实在在白花花的银子。

甚至可以说，帮助域外富豪隐藏财富是瑞士的国策，也是瑞士银行业的文化。对他们来说，监管也可以创造不义之财：在资本市场打劫，不再是智取“生辰纲”，而是要挟持法律，为己所用。

富人的标准年年水涨船高。据说，在当今的资本市场，有百万美元以上的资产可用于投资的，才够得上富人级别。按这样的标准，截至2012年底，此类富人家庭在各国的户数分别为：美国590万；日本150万；中国130万；英国50万；瑞士40万；加拿大40万；德国40万；我国台湾地区30万；意大利30万，法国30万。这些富人钱多得用不完，需要有人帮其打理，所以，如今各类理财业务兴旺发达，而理财又以私人银行客户业务为高端业务。私人银行客户是理财客户中的富豪，可供理财的资金多，所付的佣金自然也多。2013年，瑞士信贷的财富管理业务和私人银行业务的利润为37亿瑞郎，而相比之下，其投资银行业务的利润为22亿瑞郎。私人银行业务利润高，但做起来不易，算得上是瓷器活，很多金融机构很想多揽这类瓷器活，但苦于没有金刚钻。若要细问，这金刚钻到底是什么，不妨看瑞士银行的经验，原来就是帮助富人避税、逃税。据美国议员的指称，瑞士信贷为22000个美国超级富豪逃税。

既然是逃税，这项业务做起来当然就比较诡秘。街头秘密递送情报是谍战影视剧中常见的镜头，如今的理财业务也用了不少谍战手段：账户信息夹在体育杂志中传递，在电梯内交易。瑞士的银行在苏黎世机场还设有分所，方便来往的美国富豪办理理财手续，相关账户还有一个代号SIO85。而其他国家反逃税，也颇似谍战。2008年后，德国和英国曾经收买了欧洲最大金融控股集团瑞士联合银行集团（UBS）的某些雇员，由这些“内鬼”提供银行秘密账户的户主名单，其中大多是美国人、德国人和英国人。美国人有电子系统实时监听，瑞士银行家们已无法完全避开美国人的火眼金睛。

瑞士信贷向美国的客户提供了跨境经纪服务和理财服务，却没有在美国证交会注册，这又违反了美国的法律。就在上个月，瑞士信贷与美国证交会达成和解，以瑞士信贷缴纳1.965亿美元了结此案。但与美国监管机构和解并非易事：美国监管机构会轮番上阵，同一机构反复出手。2009年，瑞银集团与美国司法部达成和解协议，同意支付7.8亿美元，并交出300个客户的名单。但协议的字迹未干，美国司法部又通过民事诉讼，向瑞银集团索要52000个账户的户主姓名。

瑞士信贷帮助美国富豪作弊，在瑞士本国并不违法。按照瑞士法律，除非第三方能够提供有关账户的户主身份，瑞士的银行不得向其提供客户的信息。对他们来说，监管也可以创造不义之财：在资本市场打劫，不再是智取“生辰纲”，而是要挟持法律，为己所用。当银行体系中的保密原则被广泛地认为加剧了经济动荡时，G20国家首脑们早已反复承诺将关闭避税港，但许多国家仍然拒绝公布税收机构获得的个人资金在其本国的详情。

而在瑞士，甚至还可以说，帮助域外富豪隐藏财富是他们的国策，也是瑞士银行业的文化。即便瑞士信贷不做美国富人的逃税生意，还可以为其他国家的富人提供类似服务。即便瑞银集团金盆洗手，瑞士还有其他银行愿意继续帮助富人逃税。瑞士有太多私有银行，且大多是合伙制，通常无需披露信息，行动极为诡秘，善于为富人避税。比如，Wegelin是瑞士历史最悠久的私有银行，也帮助域外富人避税，其离岸账户的资金高达1.2万亿美元。

在美国的强大压力下，在承认帮助美国富人借助秘密账户逃税的罪名后，历史最悠久的瑞士私人银行，成立于1741年的韦格林银行去年初宣布永久歇业了。只是，即便瑞士的所有银行都金盆洗手，世界上还有其他许多司法辖区可以为顶级富豪们提供逃税服务。离岸地是指当事人法定居住地或纳税居住地之外的司法管辖地，著名的比如开曼群岛。截至2012年底，离岸地吸引财富的排行表如下：瑞士2.2万亿美元；中国香港和新加坡1.2万亿美元；海峡诸岛和都柏林1.1万亿美元；加勒比海和巴拿马1.1万亿美元；英国9000亿美元；卢森堡7000亿美元；美国7000亿美元。其实美国的银行也为别国的富豪藏匿财富，至于其中是否存在逃税的银行业务，外界无法知道，因为美国的理财业务也很不公开，更别说高盛集团也是帮助超级富豪藏匿巨额财富的老手。

鸡鸣狗盗，城鼠社狐。欧美那些帮助富豪逃税的私人银行业务大抵如此。

网上查看香港税务局2 月下旬出版的《有乜新嘢》（What’s New），有多项讯息均是涉及纳税人少报了应纳税收入而遭判罚的，包括租金、薪俸收入及经营所得。看来税局的各项查核是日趋严谨了。

税局一般向纳税人寄出的报税表都要求纳税人在1 个月内填回。如是新成立的公司，税局自动把这期限延至3 个月，方便纳税人适应做账和申报的要求。若公司选择以电子方式提交的，还可多获两星期的延长。

租金收入不报

在此案例中，一位前任银行高级职员被判逃税罪名成立。此君拥有两个收租物业，但只申报了其中一个的收入，并自认另一个物业为自住。
两个物业的按揭利息都申报了扣减。

涉及少报的租金收入共约120 万元，逃税约为12 万余元。此君被判罪名成立，罚款20 多万元及监禁4 个月，但获缓刑18 个月。

此例中两个物业都有做按揭。按理，此君身为银行高级职员，且有两个单位收租，应非普通见识之辈。若是，不可能不知道有关物业按揭的数据是可以在田土 厅登记册中看到的。持有两个需按月供款的单位，如不放租取利，单靠一份薪金收入如何可长期维持？有此疑点，不惹起税局来查才怪！

虚报慈善捐款

某君在2003╱04 年度至2007╱08 年度只捐了200 元的慈善捐款，却虚报捐了共40 万，图避交薪俸税共一万六千多元。此君罪名成立，被判240 小时小区服务。

申报慈善捐款扣减，纳税人是要在填报税表时附上有关正本收据的。如果只涉及一百几十，推说是遗失了，税局也可能不作追究，因要考虑其工作人员的成本效益，但此案例涉及几十万元，当然会问个清楚了，也许想好好认识这位大善人呢。

虚报40 万元，除非已伪造好收据，否则以为税局不会索阅凭证，真要问声「这样也行」了！税例规定慈善捐款的可扣除上限是应纳税收入的35%。捐得出40 万元为善，此人需报多少收入才合理？两相对照一下，税局要查出其究竟真是话咁易。

借人头领报酬

某身为小头目的金融从业员利用下属户口领取公司发给他的报酬。每次从下属处收回报酬后，就把款项存入自己及妻子的户口，藉此减少应纳税收入。
自2002╱03 年度至2005╱06 年度，共少报了收入共108 万元，少纳税近20 万。此君罪名成立，被判罚款近39 万元，约是原税款的两倍。

这是大虾细的一个例子，可能是此行的惯例。其实这样做十分愚蠢，因为下属一时受压可能屈从，心中必然不甘，协同做假可不是玩的。若日后翻脸，一声威胁说要向税局揭发，瞒报者便一身蚁，多多掩口费也要付。而且这种心理威胁可能长期存在，何苦！

少报经营所得

某女士经营一家地产经纪公司， 于1999╱2000 年度至2004╱05 年度期间，报出经营收入共400 余万元，其实际数字应是900 多万元，即少报了500 多万元，逃了55万元的税款，被判监禁7 个月。
少报超过一半的收入，也太过分了吧！真想知道她是如何做得到的，可惜税局的报道未够详细。
扣税单据慎保存纳税人有责任要保存好用以申请扣税的单据，如慈善捐款收据及进修课程收据等。最近不少纳税人均收到税局的查询，要求提供有关证据。为了核证纳税人所报属实，税局还会发信给有关机构例如学校以作查证，纳税人不可不慎。

根据税例，只有支付给符合规定的认可机构的费用才可依据税例申报进修支出，且每年不可超过六万元的限额。

逃缴利得税

网上也有逃缴利得税个案的报道。

某商人指示其兼职会计夸大公司的购货额，甚至伪造供货商发票，藉此高报成本，减低利润。在有关年度内少报了利润1760 余万元，逃税261 万余元。

此人被裁定十项逃税及一项行骗公共收入罪名成立，判入狱15 个月及罚款130 多万元，约是逃税款的五成。

另一商人则短报了利润3440 余万元，且提交不正确的报税表，被判罪名成立，判入狱18个月及罚款1170 万元，约是逃税款的一倍半。

粗略看两个个案中，后者比前者逃税款要多，故判罚较重也合理。纳税人如在调查中较配合税局的工作，使他们耗用较少的时间和人手完成任务，有望可获较宽大的处理。只判罚涉及逃税款的五成，是属于「最低消费」一类了，最高可达税款的三倍。

来料加工与进料加工

据闻随着内地当局把愈来愈多的来料加工企业当成进料加工来办，藉此纳其入税网，香港税局也质疑过去凡见此类营生便许予百分之五十的免税是否过分宽松。

听闻可能会有覆盖面甚广的翻案之风。业者不知如何是好，因为此业的兴旺日子已成过去了。于此鸟已换、笼已空之际才来翻案，难免令人觉得「洒向人间都是怨」也！

作者为香港执业会计师
冯培漳

意大利前总理贝卢斯科尼资料图。

意大利最高法院8月1日终审判决前总理贝卢斯科尼4年监禁，维持原判 ，但之前法院有关贝卢斯科尼5年内不得担任公职的判决被发回重审。

依据意大利2006年颁布的大赦法，贝卢斯科尼只需服刑一年，而且由于年过七旬，贝卢斯科尼不必到狱中服刑，可选择在家软禁或社区服务。

这起案件去年10月第一次判决，其间贝卢斯科尼三次上诉，这次判决为终审判决，不得上诉。由于贝卢斯科尼逃税案即将超过诉讼时效，最高法院因此把审理程序提前。

检方指控，贝卢斯科尼名下的梅迪亚塞特广播公司在2000年至2003年期间利用离岸公司，从美国好莱坞购进电影和电视作品版权，从而虚增成本达到逃税目的。今年5月米兰一家法院就逃税案二审判决贝卢斯科尼4年监禁且5年内不得担任公职，对于现年76岁的贝卢斯科尼而言，第二项判决才是“致命一击”，因为这意味着他的政治生涯终止。

当天，意大利电视台播放一段贝卢斯科尼拍摄于自家住宅里的视频，视频中，贝卢斯科尼说，他是“一系列无法想象的指控和法庭审理的无辜受害者”，而这些“都没有事实依据”。贝卢斯科尼批评意大利司法体系：“难道这就是我们想要的意大利？这就是我们热爱的意大利？当然不是。”

欧债危机爆发时曾有人预言，欧洲的“逃税黑洞”也快被揭开了，这一天似乎来了。据《南德意志报》和北德电视台近日报道，一个匿名消息来源向国际多家媒体提供了一大批有关全球“避税天堂”秘密交易的数据信息。这些材料涉及170个国家的13万人，披露了大批富豪及一些犯罪集团如何采取隐秘手段，通过开办离岸公司和“空壳”公司，在世界一些“避税天堂”将巨额资产隐藏起来，以逃避税收。

经济学家惊呼，消息一旦全面披露，将“对巨大的世界经济黑洞最大一次打击”。效果还是有了，4月8日，卢森堡财长Luc Frieden接受德国《法兰克福汇报周日报》采访时表达了政策的可能转变。他说自动交换储户信息是一个国际趋势，“我们不能像以前那样再严厉拒绝”。“卢森堡不依赖那些想避税的客户”。

260G逃税文件流出

一旦公布，将是对世界经济黑洞最大一次打击，这批资料披露者对金融行业有着深度了解和广泛渠道的信息源

据悉，这批数据的信息量多达260G、250万份文件，被德国媒体称之为“有史以来最大的数据泄漏”，其中包括200多万份电子邮件以及12万余家在“避税港”从事经营的离岸公司及信托机构的名单，经济界要人、军火商均在列。

从披露的零星材料看，英属维尔京群岛、库克群岛、塞舌尔群岛及巴拿马均提供对公司和个人提供“匿名存款”服务。“到我们这里来，无需担心税务机关的目光”。德国税法联盟的艾根特哈勒接受采访时表示，匿名存款服务令逃税很方便，因为涉嫌的纳税人不需要亲自出马。艾根特哈勒还表示，这种服务逐渐演变成了提供量身定制的方案的咨询行业，许多避税天堂无需注册记录有关公司的所有权或资产的信息。

欧盟估计，逃税漏税每年造成约1万亿欧元的税收流失。非政府组织“税制公正网络”的一项调查表明，约有总额高达21万亿到32万亿美元的资金匿藏在全球各地的避税天堂，而2011年美国的国内生产总值只不过15.1万亿美元左右。

值得注意的是，《南德意志报》已经公布了一些细节，包括菲律宾前总统马科斯大女儿在英属处女岛的财产。报纸还披露，相关专家经过长达数月的分析之后惊呼：“一旦公布，将是对世界经济黑洞最大一次打击”，这批资料披露者对金融行业有着深度了解和广泛渠道的信息源。

德国财长索要无果

掌握信息的《南德意志报》却发表声明，以不能损害新闻自由而拒绝提供。

据悉，德国也有个让“逃税狐狸”有空可钻的漏洞。居住在德国的个人必须支付最高可达45％的个人所得税，在德国注册的公司也必须缴纳公司税和贸易税。但艾根特哈勒解释，如果一家公司接受一家离岸公司咨询，那么离岸公司就会开账单，然后把钱汇过去。这在税务局看来仿佛是一个正常的交易。但这些钱就这样转汇出国，也不必纳税。在德国，举证责任不在公司，而是在税务局。

艾根特哈勒进一步指出，正是这项责任让本国的税务稽查系统不堪重负，“我们很难举证。有时候光等外国相关部门的回应就要好几年。另外，政治意愿欠缺。我总觉得，上层对于追踪间接逃税行为不是很积极。”

此外，德国政府的影响仅限本国境内。“如果德国人把钱转移到国外的话，德国税务部门就无法找到这些钱。除非德国与这些国家签有税收协定，可以彼此交换信息。但是例如开曼群岛这样的地方怎么会对一项破坏他们赚钱模式的协议感兴趣呢?”艾根特哈勒反问道，“就算签订了这样一个合同，也并不意味着他们就会严格遵守所有条例。”

因此在德国媒体从匿名者手中获取涉及170个国家的13万逃税者信息传出后，德国财长立即通过发言人要求媒体提供德国逃税者名单。但掌握信息的《南德意志报》却发表声明，以不能损害新闻自由而拒绝提供。

逃税天堂不打烊

真实被制裁的只是因申请救助而撞到枪口上的塞浦路斯，各个避税港的离岸金融业仍旧风光无限

“避税天堂”大多是小型的海岛国家或内陆小国，自然资源稀缺，人口稀少，经济基础薄弱。外资在当地注册成立空壳公司，再以空壳公司的名义到其他国家投资，享受当地的税收优惠。

国际社会对“避税天堂”弊端的舆论抨击由来已久，但实质性的监管却长期步履维艰，几无成果。直到2009年，由于金融危机的蔓延，国际社会要求加强金融监管的呼声高涨，各国也相继掀起查税风暴及相关打击行动，目标直指“避税天堂”。

去年在希腊危机风雨飘摇之际，曝光出一份“拉加德[微博]名单”，两千余名海外逃税的希腊高官、富人一一在册，他们在英国汇丰银行瑞士分行开设了秘密账户，存有巨款。当时，国际货币基金组织[微博]一位前高官指出，希腊每年逃税损失占GDP15%至20%。

在2009年的20国集团伦敦峰会上，各国领导人同意对拒不合作的“避税天堂”采取行动，并准备实施制裁。但实际上，真实被制裁的只是因申请救助而撞到枪口上的塞浦路斯，各个避税港的离岸金融业仍旧风光无限。

当被问及最新发现的这批数据是否可以帮助国际范围打击偷税漏税时，数据记者塞蒙迪艾尔作出了肯定的回答。但他同时表示，这一效果将是间接的，“我希望数据本身永远不会被公开”。这件事的意义不在于把这些公司的数据信息全部公布在网上，让大家可以看到谁转移了多少钱、谁开了哪公司，“透明度必须由立法机关和各个国家自行决定。”

多年来，经济合作与发展组织等国际组织一直试图制定打击逃税的措施以及规范相关规则。据经合组织称，自2009年乌拉圭、哥斯达黎加、马来西亚和菲律宾四个国家被列入“避税天堂”的黑名单后，他们的工作出现一定的进展：共签订700个信息交换协议；近40次法院判决产生了修法的效果。

吕云

NO.1

史上逃税最多

几乎没缴过税

美国亿万富豪沃尔特·安德森是美国历史上偷逃税款最多的人。

2005年2月，美国司法部逮捕了安德森，安德森被控成立离岸公司隐报资产和收入。据报道，这些设在巴拿马以及英属维京群岛的离岸公司5年内赚了5亿美元。

安德森是通过电讯投资起家的亿万富豪，但是多年来，他几乎没有上缴过任何收入税。他仅在1995年至1999年间所逃的联邦和地方个人所得税的金额就高达2.1亿美元。

面对两项涉及逃税的重罪指控，安德森最终认罪。安德森被判入狱9年，并将2亿美元交还美国政府。

NO.2

好莱坞“刀锋战士”

逃税因“受教育不当”

去年4月，曾经主演《刀锋战士》系列片的美国黑人男影星韦斯利·斯奈普斯被判3年监禁。

2006年，斯奈普斯被控在6年时间内没有报税，共欠税1200万美元。

斯内普斯当庭宣读了一份道歉信，为自己“代价昂贵的错误道歉”，但一次也没提到“税”字。他还说他的财富和名声就像肉一样“吸引着豺狼”，并说自己“本质是好的，只是没受到正确的教育”。

NO.3

棒球超级明星

逃税“旧习不改”

1990年4月，美国棒球界超级明星彼得·罗斯对两项逃税指控认罪。罗斯是美国棒球大联盟球员及总教练，曾效力于有名的辛辛那提红人队。他承认自己在报税单上作假，并未将销售签名照片、纪念品以及赌博所得等计入个人收入。

罗斯被判5个月监禁，罚款5万美元，并被迫向美国税务部门补税35万美元(含利息)。1991年1月，罗斯出狱。

10多年过后，2004年，“旧习不改”的罗斯再次陷入税务麻烦。美国国税局要求他补缴1997年～2002年间逃掉的97万多美元收入税。

NO.4

“顽抗”牙医夫妇

拒认罪拒服刑

出生于上世纪40年代初的爱德华·布朗和伊莱恩布朗夫妇开有一家牙医诊所。2007年1月，布朗夫妇被控共隐瞒了逾200万美元的可纳税收入，各自被判5年监禁。但布朗夫妇坚称，没有人给他们看过任何有关他们需要缴税的法律条文，所以他们认为自己不必纳税。

尽管布朗夫妇的逃税金额相对较少，只有62.6万美元。但是，因为他们拒绝认罪，拒绝服刑，而引起了全国性关注。最终，在顽抗近9个月后，10月的一天，便衣警察叩开了布朗夫妇家的大门，一时放松警惕，大意的布朗夫妇旋即被捕。

NO.5

真人秀冠军

与公司扯皮

在美国，理查德·哈奇曾一度家喻户晓，他是美国最火爆的真人秀节目《幸存者》第一季的冠军，赢得了100万美元奖金。但他从来没有为这100万美元纳过税。

哈奇声称，《幸存者》的主办方——美国哥伦比亚广播公司(CBS)曾主动提出为他的100万美元缴税。最终，在事实面前，哈奇自己搞错了。2006年，哈奇被判入狱51个月。

NO.6

沃尔玛巨头

偷钱向工会行贿

汤姆·库格林曾任沃尔玛公司的副董事长。2006年，库格林东窗事发，他以逃税、贪污和盗窃罪被指控。库格林自称，他从沃尔玛偷钱是为了向工会领袖行贿，要他们不要在沃尔玛附近搞抗议活动。但是，法庭没有发现任何证据支持他的说法。

2006年，他被判在家服刑33个月，并向沃尔玛公司和美国国税局归还45万美元。

NO.7

黑手党教父入狱11年

阿尔·卡彭是上世纪二三十年代横行一时的芝加哥黑手党教父。尽管他是芝加哥警察局的“公敌”，但是检方从未成功将他定罪。1931年，一个联邦税务侦探偶然发现卡彭控制的一家赌场隐瞒收入，于是把卡彭查了个底朝天，并把卡彭和其他69名黑手党徒送上法庭。最后，卡彭被判入狱11年。

NO.8

因逃税成首个

被弹劾的法官

美国联邦地方法院法官亨利·尤金·克莱本因逃税而获刑两年。1986年7月，美国众议院以两项逃税指控和一项玷污美国司法名声指控对克莱本进行弹劾。他是美国近半个世纪以来第一个因为弹劾而被迫离职的政府官员，也是第一个在任期间被指控有罪的联邦法官。 (来源：广州日报)