深圳某私营业主最近签下总保额高达1.09亿元的巨额保单，创下一次性投保个人险的纪录。对于这份“天价保单”的横空出世，众说纷纭，其中一种猜测是，此举与深圳试点遗产税的传言不无关系。

什么是遗产税？简单点来说，就是针对财产所有人去世以后遗留下来的财产而征收的一种税。它最早起源于欧洲，近代的遗产税始于荷兰，此后，英国、法国、意大利、日本、德国、美国等国家也相继开征了遗产税。

最近在深圳提出的收入分配制度改革的思路中，就出现了试证遗产税的建议。这一建议提出后，立刻在社会上引起了极大关注。遗产税要来了吗？众专家表示，目前，我国遗产税开征的客观条件日益成熟，开征只是时间的问题。

我国的遗产税草案设计最低税率为10％，最高税率为50%。如果遗产税真来了，将让国内的富豪们能留给后代的财富大打折扣。因此，如何合理避税也成为一门学问。所谓合理避税，是指在法律允许的情况下，以合法的手段和方式，来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。这在国外非常普遍。

尽管遗产税的提议，距离真正实施尚有时日，但这却触动了不少富人的神经，他们已经在考虑如何合理的避税了。除了买寿险，把资金转移到境外或是以子女的名义购置房产，都成为他们合理规避遗产税的途径。《投资与理财》总结了国外在遗产税上合理避税的“三板斧”。

板斧一 以孩子名义购置房产

近年来，一些高档楼盘的买主当中，有不少房主居然是几岁大的儿童，最小的竟只有几个月大。据悉，这些房产都是小孩的父母以子女的名义购买的。

一位以自己儿子的名义，购买了一套价值100多万元别墅的商界人士曾私下里表示，适当的时候，他还会考虑继续以儿子的名义购买一些房产，一是房产从长远看有着保值增值的作用，二是为了最大限度减少将来遗产税征收的数目。

业内人士认为，为孩子购置房产的最佳时间是10岁至16岁。这个年龄段，孩子具有法律行为能力，18岁后有完全民事行为能力，可以买卖房产。从严格的法律意义上说，房产证上是谁的名字，法律就保护谁拥有物权。

不过，父母在房产证上写孩子的名字，也会导致一些风险，比如孩子不懂事，随意卖出房产，或孩子被人利诱，卖出房产等。为了防止这一点，父母可以选择在交付房款时留下付款凭证，并和孩子签订协议，以便在必要的时候收回房产。孩子在10岁以前是没有行为能力的，这个时候如果父母和孩子签协议，也就是和孩子的监护人签协议，最终变成了父母和自己签一份协议，这是没有法律效力的。

板斧二 购买人寿保险产品

在国外，许多富豪大量购买保险，并不是出于生活保障的目的，而是为了规避遗产税。国外不少保险产品专门设置了避税功能，许多终身寿险产品包含有身故受益功能，这一部分是不用交税的。王永庆、李嘉诚都是超级富豪，甚至已经富裕到可以自己开保险公司了，但他们都买了高额的人寿保险。根据保险法规定，保险不纳入遗产，除了保险本身确定的受益人，任何人无权分割，所以一些富豪会选择通过购买保险，将自己的财产冷冻起来，并逐渐追加和组合。

一般而言，通过购买保险产品来达到避税的目的有两种方式：一是父母为自己投保，二是父母为小孩投保。比如10岁的张某父母有10 0 0万元资产，若张某父母想把财产留给孩子继承，又想规避缴纳高额的遗产税，可以在子女未成年的时候，父母作投保人，子女为被保险人，投保保险公司的生存保险。这样满期时，保险金给付将归于子女，即为子女自有财产。或是投保以父母为被保险人而指定孩子为受益人的终身寿险，这样，在父母万一意外身故后，子女就可以得到完整的保险金。

一名保险业人士告诉记者，无论是购买房产，还是购买保险，共同的一点就是将个人资产分散。他表示，按国际惯例，购买养老保险时，当投保人与受益人为同一人时，可免征所得税。而且按照我国现行法律，任何保险金所得都是免税的。

板斧三 设立遗产信托基金

乔布斯去世时，留下了83亿美元的遗产，其中大部分资金都放在一个信托项目中。遗产信托在美国十分普遍，它是一种基于财产传承的理财工具。如迈克尔·杰克逊的遗嘱声明中，就将全部财产交付一个信托基金管理，他的母亲凯瑟琳·杰克逊和他的3名子女为遗产受益人。使用遗嘱信托基金，可避免争议，防止挥霍，并由于在事前做了信托投资安排，更可使财产保值、增值，符合家族利益。

鉴于市场的不透明和不成熟，目前国内还没有此类产品，但市场对产品的需求已经出现。而信托作为一种比较稳健的投资模式，也已经逐渐被认可和接受。

另外，规避遗产税的途径还有一种就是将收入转移境外，以离岸信托基金等特别方式来规避遗产税。

离岸信托是指在离岸属地成立的信托，在操作上与信托类似，但因为特定的属地对信托的定义或法条有相对宽松或特别的政策，受益人的利益能够得到更多的保护。

聚焦各国遗产税

美国：最高税率50%

遗产税制属于总遗产税制，遗产税和赠与税合并，采用统一的累进税率，最低税率为18%，最高税率为50%。后者适用于遗产额达到2500万美元以上的纳税人，包括其个人在世界各地的所有资产。遗产额在60万美元以下者免征遗产税。非居民只需将在美国本土内的资产支付遗产税，最低税率为6%，最高税率为30%。

日本：最高税率70%

采取继承税制，即根据各个继承者继承遗产数额的多少课税，是典型的分遗产税制。对居民而言，不论其继承的遗产是在境内还是在境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率共分13个档次，从10%到 70%。

意大利：亲疏关系决定税率

实行混合遗产税制的国家。其征税方法是先按遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系，征收比例不一的继承税。纳税人分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另一类是继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一种累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系，采用不同累进税率。

英国：遗产税率40%

英国居民在世界各地的所有资产都要付遗产税，而非英籍人士只有在英国国内拥有的资产才需要支付遗产税。目前的遗产税率是40%。

德国：最高税率50%

分级遗产税制，实行７级超额累进税率，税率从7％到50％不等。现德国的遗产税和赠与税都开征，且适用同一税率。免税规定：死亡人或赠与人的配偶享有基本免税额250000马克和额外免税额250000马克。每一个子女可免税90000马克，每一个孙子女免税额为50000马克。丧葬管理费用和死亡人债务允许扣除。慈善公益捐赠全额免税。

香港：最高税率20%

2006年，香港废除了遗产税。1932年至2006年间，香港遗产税采用全额累进税率。税率经过多次调整，基本趋势是遗产价值总额课税级距越来越大，免征点逐渐增高，但其适用税率一直保持在5%-20%之间。