中国外资公司税收优惠政策的演变如下：

一、2013年前外资公司税收优惠形式

1、降低税率

主要表现在企业所得税方面。2013年以前，中国的内资公司所得税为 33%，而外资公司所得税只有15%.

2、税收减免

对于外资公司所得税实行税收减免政策，如企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”。

二、2013年后外资公司所得税优惠政策过度办法

自2013年1月1日起，原享受低税率优惠政策的公司，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2013年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2013年起按25%税率执行。自2013年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的公司，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2013年度起计算。

享受上述过渡优惠政策的公司，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的公司。

三、外资公司最新税收优惠政策

外资公司取消税收减免及统一企业所得税税率后，那么外资公司还有哪些税收优惠政策呢?

目前，外资公司税收优惠政策主要是当地政府的返税，即对于外资公司注册在当地的，将一部分由外资公司交纳的税收，再返还给外资公司。

其中，以上海外资公司返税优惠政策最好。上海外资公司注册所在区不同，其税返税税收优惠政策也不尽相同。

四、上海外资公司税收优惠政策

上海税收优惠政策最好的区：崇明区。营业税可返外资公司实际交税额的40-50%，企业所得税返16-20%，增值税可返实际交税额的6-9%。

上海税收优惠政策较好的区：奉贤区、金山区。营业税可返外资企业实际交税额的35%左右，企业所得税返16%左右，增值税可返实际交税额的6%。

上海税收优惠政策一般的区：闵行、嘉定、松江、南汇等郊区。

上海市区注册的外资公司，则已经取消了返税税收优惠政策。

享受上海的返税税收优惠政策，需将外资公司注册在上海各区的开发区里面。

据悉，会议的主要任务是学习贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会及中央经济工作会议精神，总结2015年和“十二五”时期税收现代化建设情况，谋划《深化国税、地税征管体制改革方案》实施工作和“十三五”时期税收改革发展思路，部署2016年税收工作任务。

国家税务总局党组书记、局长王军代表税务总局党组作了工作报告，强调全国税务系统广大干部职工要砥砺奋进，改革创新，深入推进税收现代化。

王军指出，2015年，在党中央、国务院的坚强领导下，全国税务系统面对大事多、难事多、急事多的复杂形势，面对标准高、节奏快、强度大的工作要求，励精图治、改革创新，税收工作取得了一系列新进展、新成绩，特别是在以下五个方面取得了尤为可喜的成绩。

一是迎难而上收好税，收入任务圆满完成。2015年，经济下行压力大，挖潜增收难度大，面对复杂严峻的形势，全国税务系统克难奋进，上下同心，切实加强征管增收，想方设法堵漏增收，千方百计打击骗税增收，“量增质优”地完成了收入任务。

二是蹄疾步稳推改革，创新活力有效激发。中办、国办印发公布《方案》，开启税收征管体制改革大幕。稳妥实施营改增，消费税、资源税改革等稳步推进，积极参与G20国际税制改革，推动了国际税收规则修订。税务行政审批制度改革成绩斐然，税收法治建设扎实推进，税收信息化建设突飞猛进，金税三期工程优化和推广工作取得重大突破，增值税发票管理新系统稳步推广，“互联网+税务”行动计划制定实施。

三是尽心尽职优服务，税务形象不断提升。深化服务国家重大战略行动，进一步优化“一统三互”措施促进京津冀协同发展，推出“一个窗口、两区运作、统分结合、协同服务”办法支持长江经济带建设，制定“谈签协定维权益、改善服务促发展、加强合作谋共赢”举措服务“一带一路”战略，形成“办税一网通10+10”格局助推自贸区发展。深化服务经济社会发展行动，认真落实扩大固定资产加速折旧、研发费用加计扣除范围等政策，特别是两次扩大小型微利企业所得税减半征收范围，使更多纳税人享受到政策红利。深化服务广大纳税人行动，持续深入开展“便民办税春风行动”。

四是三严三实树新风，作风建设持续推进。坚持上下联动，构建了党组示范、领导带头、系统联动的工作格局。坚持压实责任，严格履行党组主体责任，各级税务机关班子成员始终把责任扛在肩上，履行“一岗双责”。坚持立行整改，广泛征求意见建议并开展“晒清单、亮成果”活动，对表整改，对账销号。全系统共制定整改措施1.4万多项，问题整改率达85%以上。

五是严管善待带队伍，税务铁军加快成长。树立正确导向，积极深化干部人事制度改革，推进税务文化建设，让干部想干事。提升干部素质，选拔培养全国税务领军人才学员，广泛开展岗位大练兵、业务大比武活动，让干部会干事。健全激励机制，正式实施绩效管理3.0版，制发“数字人事”制度体系并顺利推进试点，让干部能成事。强化监督管理，坚持把纪律和规矩挺在前面，既抓国税又促地税，内控机制信息化升级版覆盖所有省国税局、地税局，让干部少出事。

王军强调，“十二五”时期我国税收改革发展走过了不平凡的历程，呈现出一年一大步、五年上台阶的显著特点。2011-2012年是意气风发、探索前行的两年，编制实施《“十二五”时期税收改革发展规划纲要》，扎实推进各项税收工作。2013年是高扬风帆、奋起作为之年，提出到2020年基本实现税收现代化的目标，点燃了税务人的追梦激情。2014年是倾力而为、多点并推之年，解放思想、改革创新，税收现代化“六大体系”建设稳步前行。2015年是亮点纷呈、中流击水之年，励精图治、改革创新，持续推进税收现代化。五年来，税务部门抓了一些强基固本的大事，干了一些改革创新的大事，解了一些复杂敏感的大事，办了一些事关未来的大事。可以说，我国税收事业发展已修好“高速路”，跑出“加速度”，展现“好前景”，中国税务正昂首阔步迈进一个新时代。

王军要求，2016年的税收工作任务艰巨而繁重，要在全面推动各项税收改革发展的基础上，扎实做好以下五个方面的重点工作。

一要切实抓好组织收入工作。要继续坚持“客观地定、科学地分、合理地调、准确地考”的工作要求，增强全局统筹性、征管精准性。坚持依法征税，应收尽收，是各级税务部门和广大税务干部的一项基本职责，主动依规减免税，执行中不打折扣，是各级税务部门和广大税务干部的另一项基本职责，坚决不收过头税，是各级税务部门和广大税务干部的一条红色底线。

二要不断深化税收改革。着力深化国税、地税征管体制改革。稳步推进税制改革，在积极稳妥深化营改增、消费税、资源税、环境保护税等各项税制改革的同时，落实和完善税收优惠政策。特别是主动对接供给侧结构性改革，研究针对性、实效性更强的税收政策措施，进一步支持创业创新投资、化解过剩产能等方面，更好促进经济社会发展。

三要大力推进信息管税。全面完成金税三期工程建设，深入实施“互联网+税务”行动计划，全面推行增值税发票管理新系统，力争实现全覆盖。发挥税收大数据优势，出台税收数据标准化及质量管理办法，建设数据集中和应用平台，充分挖掘金税三期工程、增值税发票管理新系统的海量数据，加强数据增值应用，为增强税收治理和国家治理能力提供有力支撑。

四要全面加强队伍建设。要深化干部人事制度改革，加强领导班子建设，稳步推进“数字人事”试点。要认真贯彻中央新修订的《干部教育培训工作条例》，组织实施素质提升“115”工程，努力打造一支拥有1千名领军人才、1万名专业骨干、5万名岗位能手的高素质人才队伍。要更加重视和关心基层税务干部，想方设法帮助基层解决实际困难和问题。要加强税务文化建设，塑造税务精神，传承优良家风，强化典型引路。

五要着力强化党风廉政建设。要深入学习贯彻十八届中央纪委六次全会精神，更高标准落实“两个责任”，更严要求执行党的纪律，更大力度纠正“四风”问题，更有成效发挥巡视和督察内审作用，努力推进税务系统党风廉政建设和反腐败工作取得新成效。

财政部表示，继续完善农村金融机构定向费用补贴政策，对符合条件的村镇银行、贷款公司、农村资金互助社等三类新型农村金融机构，以及基础金融服务薄弱地区的金融机构网点，按照贷款平均余额的2%给予补贴，2013年拨付补贴资金41.05亿元人民币。　

同时实施农村金融税收优惠政策，减轻农村金融机构税负。对金融机构小额农户贷款(5万元以下)利息收入和保险公司农业保险保费收入免征营业税，并减按90%计算应纳税所得额。

对农村信用社、新型农村金融机构以及县域以下法人的农村合作银行、农村商业银行，继续实行3%的营业税率；并减轻小微企业税负，对符合条件且年应纳税所得额低于10万元(含)的小型微型企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，并减按20%征收企业所得税。

林采宜在一有关上海自由贸易试验区的论坛上表示，上海自贸区一线如何放开全球已有惯例，但二线怎么管住仍是个问题。她举例说，上海自贸区离岸金融中心不应该种在“盆”里，而应该种在“土”里，只有种在土里的苗才能长成参天大树。“绝大部分离岸金融中心最后都是跟在岸做成一体的，这棵树最后都是冲破藩篱，扎根到大地里面去的。”

“目前境内企业在上海本地就有23万亿的债券融资需求，这些需求怎么传导到自贸区，能够跟海外的人民币形成互动？如果能够形成互动，这个融资市场就非常大。如果二线管住，那就没有办法玩了。”她说。

林采宜认为，税收优惠在任何一个国际金融中心发展历程作用非常重要，制度环境包括政府效率等多项因素，但税收优惠是其中最核心的一项。上海的离岸金融中心能不能繁荣发展，还取决于外部的吸引力，对各国金融总部以及其他跨国公司总部有多大吸引力，税收将是不可避免的关键词。

澳新银行交易银行部北亚区市场总监朱家栋也表示，税收优惠对外企，尤其是很想吸引的跨国公司区域总部非常重要。据他了解，目前上海已经有400多家跨国公司区域总部，但这些跨国公司总部很多不是完整意义上的总部，他们把中国区域的业务放在这里管理，但是资金管理仍然放在香港或新加坡。

朱家栋称，如果自贸区利用税收优惠吸引跨国公司区域总部资金中心进驻，这将会带来非常大的好处。“因为资金中心功能进来以后，大量的资金就进来了，整个资本市场就做活了。”

据德勤中国税务、商务及法务业务领导合伙人蒋颖介绍，目前一些已经在中国国内有总部的企业对自贸区会更加感兴趣。因为这些企业在中国的总部目前都缺乏资金管理功能，是不完整的，没有真正把人民币和外币融合在区域里做联动。如果能够把资金功能整合，对它提高企业在中国地位有利。

近日，浙江省国税局在媒体上曝光了2005年12起典型的重大偷骗税案件。其中，杭州以纯服饰有限公司偷税2548.31万元位居首位。仔细研究这12家偷税大户基本为民营企业，无疑等待这些重大偷骗税案企业主的将是经济和法律上的双重处罚，有的企业老板还可能面临牢狱之灾，让人觉得很是遗憾。

非法偷税与合理避税

企业要获得发展，必须严格按国家法律行事，而非靠偷骗税来节约经营成本，求得快速发展。国内外众多成功的企业以及企业家的发展经验都表明，要使企业做大做强，企业以及企业家不但要恪守国家的法规制度，更要有社会责任感，而依法纳税是企业以及企业家应该遵守的基本准则，也是企业必须履行的社会义务，更是企业以及企业家社会责任感的外在表现。

企业依法纳税是天经地义的事，但企业在依法纳税的范围内却很有讲究，国内大企业尤其是跨国大公司为什么都愿意出高薪聘用高级会计师做企业的财务经理或财务总监呢？其中很大一个原因是这些会计师能在合法的范围内合理避税，为企业减少经营成本。

上海财经大学副校长储敏伟教授认为，为追求利润最大化，企业合理避税是无可指责的。所以说企业在法律范围内合理避税是允许的，但不能采取偷骗税的违法行为去减少经营成本，追求利润最大化。

那么什么是合理避税呢？北京大学经济学院教授刘怡认为，合理避税不等于偷税、逃税，避税是纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。法律规定该缴的税一定要交，不需交的税也不应多交。

民营企业的避税经验

考察目前企业合理避税的现状，诸多民营企业都在法律范围内实行过，并且许多民营企业在合理避税方面还很有经验。

其一是在离岸金融中心注册投资，以减免税负。

目前，走出去的民营企业许多都采取了合理避税的方法在国外经营发展。走出去的民营企业最主要的方法是在离岸金融中心注册投资。离岸金融中心投资迅速增长是近年来我国资本流出和企业走出去的一个突出现象。2003年，按照实际投资金额排行，英属维尔京群岛、西萨摩亚、开曼群岛分居我国大陆第二、第八、第九大外资来源地。与此同时，在离岸金融中心注册的中国离岸公司也已经数以万计，其中不乏新浪、网易、金蝶、联通等知名公司。其中浙江省的许多民营高新企业就是在这些离岸金融中心注册的，如2001年在香港上市的杭州新利软件，其公司注册地点就在百慕大群岛，还有浙江中程兴达科技有限公司，就是依托在开曼群岛注册的中程科技集团有限公司在香港创业板正式挂牌上市的。

为什么走出去的企业都选择在这些离岸金融中心注册呢？除了能曲线在海外迅速上市和规避贸易壁垒外，其中一个重要原因就是在这些离岸金融中心注册可以避税。

典型的是加勒比海的英属维尔京群岛、巴哈马、开曼、百慕大，南太平洋的瑙鲁、西萨摩亚，英吉利海峡上的海峡群岛，以及地中海上的塞浦路斯岛。在这些地方注册企业的税负轻微且可以避免双重征税。如加勒比海离岸金融中心对各类国际商业公司、离岸公司的税负极为轻微，而且几乎所有加勒比海离岸金融中心都与主要经济大国签署了避免双重征税条约。比如安提瓜就规定国际商业公司自成立起50年内完全免税，百慕大规定对收入、利润和岛内分配不征税，开曼群岛不征收所得税、资本利得税、公司税或遗产税等等。

其二，对中小企业特别是越来越多的初创企业来说，在选择企业的类型上，可以运用税收优惠政策来获得合理避税的效果。

比如在投资方案上，纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税优惠，通过投资方案的选择，以达到减轻其税收负担的目的。如我省为节约资源和能源，就出台了诸多针对从事循环经济产业的税收优惠政策，这样企业可有意转向这些产业，对于想创办企业的人来说可以从这些行业投资。又如浙江省正在建立文化大省，为配合浙江省的创建，相关部门就出台了许多税收优惠政策。另外还有对第三产业，利用“三废”企业以及下岗再就业企业、福利生产企业、高新技术行业等税收优惠的，这样相关企业就可利用这些优惠政策合理地避税，减少成本增加效益，获得更大的利润，使企业发展得更快。并且有税收优惠政策的行业都是政府鼓励引导发展的行业，如果企业出于减少税负的目的而从事这些行业，还可以促进国家产业结构的调整。

其三，企业厂房地址的选择也是可以考虑税收优惠政策的。

如企业在经济技术开发区、高新开发区、保税区等都有不同程度的税收优惠政策，甚至减免政策，这样企业可以减少税收成本。目前，在这些开发区中保税区的税收优惠政策是最大的，所以如本地有保税区企业可尽可能地把厂址设在保税区，例如浙江省宁波就有保税区，这是浙江省民营企业减少税收成本的一个优势，有条件的企业可以充分利用。

其四，尽量减少双重交税。

随着我国经济的飞速发展，目前我国的税制似乎难以跟上经济的发展程度，导致了税收体制的不完善和遗漏。例如对于增值税，国际上只有极少数的国家采取了生产型增值税(指对购进固定资产价款，不允许作任何扣除)，而非消费型增值税，但我国目前除了东北，其他地区还是采取生产型增值税，这既不利于企业追加投资做强做大，也加重了企业负担，有许多专家认为这有双重征税之嫌，所以企业应当尽量减少双重交税。如目前对所得税来讲，对于民营企业主赚取的财富，至今还没有一个新规定。如果一个企业主将企业的财富转到自己个人的名下就要交纳个人所得税，其实这笔财富已经交纳了企业所得税，再交纳个人所得税就算双重交税了。这样对企业主而言，为了合理避税，有了利润可用来扩大企业规模而不转到个人手中，这样可以减少税收成本。

其五，拥有一个很好的财务师和税务筹划师团队对企业利用税收优惠政策，合理避税至关重要。

依据笔者的经验，经常会大量碰到税务部门主动退回纳税人因对税收优惠政策不了解而多缴纳的税费，这一方面说明浙江省税务部门工作的严肃认真，不收过头税；另一方面则反映出这些企业缺乏良好的对税收业务娴熟的财务人才。

纳税人利用税收优惠政策，合理避税是可以的，但不可利用法律的空子来偷逃税收，这样则是得不偿失。对于企业而言，依法纳税不但是一种义务，也是企业为社会和国家做出贡献的一种光荣表现，更是企业社会责任感的一种外在体现。

这位人士表示，“要想成为国际金融中心和航运中心，符合国际惯例的金融法律和税收制度是必不可少的两大软件。”在上海上报国务院的推进“两个中心”建设有关文件中，在上海实施优惠税收政策的建议不在少数。“具体到某个方面的某个税种的优惠幅度和优惠时间，就有好几个案例。”

上海有关部门正加紧制定对私募股权投资基金的税收优惠措施。此外，鼓励个人购买商业养老保险，适时开展个人税收递延型养老产品试点正在酝酿中，上海方面将同财政部、税务总局、保监会一起研究出台具体方案。

相对于上海国际金融中心建设的现实条件限制，目前已是全球第一大港的上海港，迈向国际航运中心的现实条件相对更加成熟。为此，上海已筹划对航运物流业实施重大税收优惠政策。

上港集团总裁陈戌源在参加今年全国两会时，就呼吁国家应给予上海洋山港更优惠的政策，特别应让从洋山港启运的集装箱船享受退税优惠，以此强化洋山港集装箱中转业务。他的这个建议，在推进上海国际航运中心建设的背景下，可能很快成为现实。

上海将根据国务院的批复，积极探索建立国际航运发展综合试验区。研究借鉴航运发达国家或地区的航运支持政策，提高我国航运企业的国际竞争力，实施国际航运相关业务支持政策。有关部门还将研究从事国际航运船舶融资租赁业务的融资租赁企业税收优惠政策，条件具备后，可先行在上海试点。同时，研究进出口企业海上货物运输保费的有关税收政策问题。

上海将把中资“方便旗”船特案减免税的执行截止日期，由今年6月底再延长3年。“方便旗”指在船舶登记开放，或者宽松的国家进行登记，从而取得该国国籍，并悬挂该国国旗的船舶。由于开放登记国对船员的雇佣不加限制，对船舶的经营管理不予干涉，加之税收低、船舶最低配员低等因素，在成本上十分有利于船舶所有人，因此方便旗船发展非常迅速，至今约占世界船队总吨位的1/3。

今后上海还将对注册在洋山保税港区内的航运企业从事国际航运业务取得的收入，免征营业税。对注册在洋山保税区内的仓储、物流等服务企业从事货运运输、仓储、装卸搬运业务取得的收入，免征营业税。允许企业开设离岸帐户，为其境外业务提供资金结算便利。在完善相关监管制度和有效防止骗退税措施前提下，研究实施启运港退税政策，以鼓励在洋山保税港区发展中转业务。

在推进上海“两个中心”建设过程中，加快推进上海技术先进型服务企业的发展尤为重要。权威人士透露，上海将深入推进浦东综合配套改革进程，在浦东新区开展鼓励技术先进型服务企业发展政策试点工作。自今年开始到2013年底，对符合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；技术先进服务型企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除；对技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。（黄俊峰）