离岸快车获悉，4月18日国家税务总局副局长王秦丰会见了香港税务局局长黄权辉一行。王秦丰介绍了内地经济形势、经济改革、税收征管改革等情况；双方就两地税务交流等议题进行了沟通。国家税务总局国际税务司（港澳台办公室）负责同志参加了会见活动。

　　1．某个人在境内提供增值税应税服务，是否需要缴纳增值税？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。个人，是指个体工商户和其他个人。因此，个人在境内提供增值税应税服务，是需要缴纳增值税的。

　　2．某运输企业以挂靠方式经营，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以哪一方是纳税人？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。因此，该运输企业以挂靠方式经营，以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的，以被挂靠人作为增值税纳税人。

　　3．增值税纳税人分为哪几类？具体是怎么划分的？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

　　4．年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

　　5．纳税人一经登记为一般纳税人，还能转为小规模纳税人吗？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第五条规定，除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　6．境外单位在境内发生应税行为，是否需要缴税？如何缴？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定，中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　7．两个纳税人能否合并纳税？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第七条规定，两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

　　8．如何理解目前营改增政策文件中“有偿”的概念？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

　　9．目前的营改增政策中对增值税税率问题是如何规定的？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税税率：

　　（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

　　（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

　　（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

　　（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

　　10．增值税的计税方法有哪些？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

离岸快车：税务局昨日公布最新的税收数字，指出2013/14财政年度的整体税收创历史新高，达2,435亿元，主要是由于 市民工资上升带动薪俸税同步增长；不过，由于本港受到金融海啸和欧债危机影响，令入息及利得税税收减少，故预期2014/15财政年度的税收为2,427 亿元，将稍为回落0.3%，但税务局的估算并未有将楼市「双辣招」通过后的影响计算在内，税务局局长黄权辉解释，有关条例仍在审议当中，局方倾向以保守角度考虑。

黄权辉昨日公布最新税收情况，表示2013/14财政年度整体税收为 2,435亿元，较对上的2012/13年度略增1%，即约14亿元，创下历史新高。他解释，增长的主要原因，是薪俸税和博彩税也有所上升，其中以薪俸税 为例，总共收到556亿元的税款，较上年度增加了约51亿元，而税收增加，主要是因为本港普遍工资也有增长，以及上年度薪俸税宽减上限减少所致。

楼市转趋淡静交投缩减
不过，他指出由于外围经济波动，上个财政年度利得税的收入减少了4%，只有1,208亿元；印花税则同样录得跌幅，全年整体印花税收入共415亿元，较 上一个年度减少了14亿元。黄权辉解释：「回顾2013/14年度，本地股票市场依然波动；本地物业市场方面，政府在2013年2月底再推出需求管理措施 后，市况转趋淡静，交投缩减。」

2013/14年度整体税虽略有上升，但税务局预期2014/15年度整体税收将下调0.3%，即约 2,427亿元。黄权辉解释，这是因为预计未来薪金升幅会减少，而免税额则有增加所致，而外围经济亦继续影响利得税收入，「2014/15财政年度的利得 税收入，大部分是来自2013/14课税年度的公司利润，而香港仍然受到金融海啸和欧债危机影响」。

不过，他直言局方未有估算楼市「双 辣招」通过后对税收的影响，因为很难预计有多少人会受买家印花税或额外印花税影响，另外条例仍在审议阶段，亦未知会否有议员提出修订，而局方倾向以保守角 度考虑，故未有估计其影响性，但他强调这不等于政府会撤销「双辣招」或预计有关条例最终不获通过。

拒评陈茂波公司涉瞒税

另一方面，来年博彩税将增加5%，达189亿元，而虽然根据过去经验，世界杯可以带动足球博彩税收入，但税务局的预测升幅，则主要是来自赛马收入增加，相信世界杯对博彩税的影响不会太大。

另外，对于早前有报道指出，发展局局长陈茂波旗下的公司涉及瞒税，黄权辉昨日则表示不会评论个别案件，强调税务局会「治税以法，服务以诚」，无论纳税人的身份以及是否名人，税务局都会追讨，若有违规便会跟进调查。

2014-15年度与2013-14年度税收比较
财政年度 2013-14临时数字
（百万元） 2014-15预算数字
（百万元） 变动
利得税 120,882 117,570 -3%
薪俸税 55,620 52,860 -5%
物业税 2,584 2,700 +4%
个人入息课税 4,420 4,400 -0.5%
入息及利得税总额 183,506 177,530 -3%
遗产税 388 70 -82%
印花税 41,514 43,800 +6%
博彩税 18,066 18,938 +5%
商业登记费 74 2,400 +3,143%
税收总额 242,738 243,548 -0.3%
数据源：税务局
《财政预算案》
提出税务宽减措施
●提高供养父母免税额
●提高供养祖父母或外祖父母免税额
●提高长者住宿照顾开支的扣除上限至8万元
●宽减2013/14年度利得税、薪俸税和个人入息课税最后评税的75%，以1万元为上限
数据源：税务局