据意大利《24小时太阳报》消息，意大利奢侈品集团Giorgio Armani SpA 乔治·阿玛尼（拓展选址信息）集团上周已经向意大利税务局支付2.7亿欧元以和解税务调查，这则消息已经得到Giorgio Armani SpA 发言人的证实。

意大利税务局的调查与Giorgio Armani SpA 乔治·阿玛尼集团旗下三家全资子公司有关。尽管这三家公司已经在2009年将税务登记地迁回意大利，意大利税务局认为上述公司在2002年至2009年期间的收入所得也必须在意大利缴税。

过去两年意大利税务局对国内企业逃税的打击力度前所未有，针对的正是Giorgio Armani SpA 等奢侈品集团这种通过离岸公司避税的做法，多数目前已经被意大利当局定性为逃税行为，接受制裁和处罚。

据Bank of Italy 意大利银行透露，意大利企业未申报的税收额高达2000亿欧元，虽然不能完全解决意大利经济衰退后的20000亿欧元债务问题，但是10%帮助已非常不错。

米兰律师事务所Studio Legale Associato con Withers LLP 负责企业商务和税务的合伙人Luigi Macioce 在接受《金融时报》采访时表示，之所以意大利税务局先向时尚集团“下手”是奢侈品集团很容易被定性为国际公司。

除了Giorgio Armani SpA 外，过去两年涉及逃税的还包括国内两大眼镜制造巨头Luxottica Group SpA (LUX.MI) 陆逊梯卡及Safilo Group SpA (SFL.MI) 霞飞诺、Dolce & Gabbana 杜嘉班纳集团、Bulgari SpA 宝格丽、Prada SpA (HK:1913) 普拉达、以及Valentino Fashion Group 的前持有人Matteo Marzotto 家族，其中除Dolce & Gabbana 杜嘉班纳表示不惜耗费大量资源旷日持久地与政府对簿公堂外，其他集团及涉案人员均表示和解并支付几千万欧元至几亿欧元不等的和解金。

以美国的苹果公司为例，该公司的控股公司和子公司结构之间的复杂关系让人云里雾里、眼花缭乱。

苹果电脑有限公司(apple computer ltd)是一家总部在爱尔兰的制造商;苹果股份有限公司(apple computer inc,ltd)也是一家设在爱尔兰的公司，拥有苹果电脑有限公司。苹果荷兰私营有限公司(apple netherlands BV)是一家离岸投资公司;而苹果电脑销售公司(apple computer sales corp)是一家设在美属维尔京群岛的公司，主要负责海外市场的销售，另外还有苹果开曼财务有限公司(apple computer cayman financial ltd).

苹果电脑是在新加坡生产，开曼财务有限公司将每台电脑以200美元的账面价格支付给新加坡子公司，开曼财务公司再将新加坡生产的电脑以每台900美元的价格卖给苹果美国公司，然后，苹果美国公司又以每台1000美元价格卖给经销商。尽管表面上每台电脑似乎在苹果不同的子公司之间转了一大圈，而事实是，所有这些只不过是账面上的处理，而经销商提货地点依旧是电脑的生产地新加坡。

但一圈转下来，通过转移价格方式，价格发生了重大变化，美国每台电脑成本被抬高，这样一来，苹果公司在美国每卖出去一台电脑只有100美元的利润须上税，另外700美元的利润在开曼群岛规避了税收，由于在新加坡的外国公司可以享受免税，这给苹果公司带来了极大的税务节省。

谷歌公司是如何避税的

拥有着全球最大搜索引擎的谷歌公司自成立以来就一直有着杰出的表现，在规模、效益，特别是成本控制方面令对手不寒而栗。根据美国税法，美国公司的海外利润要缴纳25%-35%的税，而谷歌每年支付的税率只有2.4%，谷歌是如何实现如此低的有效税率呢?

答案很简单，谷歌采用的就是转移价格这个避税高招，即注册不同的离岸公司作为子公司，然后利用这些不同的子公司之间倒账，将收入转到低税率的避税天堂，将支出转到高税收的国家和地区。

谷歌公司所售出的并不是一般的商品，而是知识产权的使用。谷歌公司正是利用了知识产权难以定价，也没有统一的计税公式可以套用这一点，借助不同国家的税收差异达到省税的目的。

尽管根据美国税法，子公司必须为知识产权支付公平价格，但对于高科技公司新产品定价却没有合适的标准。对于科技公司来说，母公司为了少缴税，愿意把价格压得越低越好。

谷歌选择的是爱尔兰和百慕大作为调节税收的据点。自20世纪60年代起，爱尔兰就追求利用低税率吸引跨国公司，允许利用爱尔兰转移收入，支付很少的税。

跨国公司在爱尔兰积累利润，然后，轻松的将利润汇至百慕大，一旦跨国公司的非美国利润进入百慕大，美国监管当局就很难跟踪了。根据爱尔兰法律，在哪里设立的子公司不需要上报任何损益表或资产负债表在内的财务信息。

具体来说，谷歌公司将在美国开发的知识产权和在欧洲、非洲和中东的特许权卖给总部位于百慕大的爱尔兰子公司——谷歌爱尔兰控股公司。这些知识产权继而被转让给谷歌爱尔兰控股公司旗下的都柏林业务部——谷歌爱尔兰公司。一家子公司支付知识产权使用费，其支出降低了爱尔兰应付税，另一家在避税天堂百慕大收取授权费，规避爱尔兰的税。谷歌的这个利用两家爱尔兰子公司避税的妙招被称为“双层爱尔兰汉堡”。

欧洲、中东或非洲购买谷歌搜索广告后，将钱汇到谷歌爱尔兰公司，爱尔兰的公司税为12.5%，这个税率已经比美国低了一半，但是谷歌还是设法免掉，也就是把收入做成不在爱尔兰产生的。

谷歌为了转移收入，在爱尔兰注册了两家公司，一家是谷歌爱尔兰控股公司，其管理中心在百慕大。该公司在得到谷歌授权后可以使用谷歌知识产权产品。另外一家是控股公司旗下的一个有限责任公司，也就是控股公司的子公司——谷歌爱尔兰有限公司，办公地点在都柏林，有2000名员工，责任向全球销售谷歌网络广告，创造的利润占公司海外总利润的88%，其中大部分流向避税天堂百慕大。

由于爱尔兰税法在预扣税方面的豁免只正对欧盟成员国公司，而谷歌不是欧盟成员公司，为了避开爱尔兰的预扣税，谷歌都柏林公司的付款不是直接到百慕大，而是绕道荷兰没有员工的空壳公司。而钱一到税法宽松的荷兰，荷兰空壳公司将把约99.8%的特许权使用费转到百慕大。

由于荷兰夹在爱尔兰和百慕大中间，因此，这种做法有“荷兰三明治”之称。经过这样一个流程，谷歌的税在不知不觉中流失了。

其结果是，谷歌在三年时间内节约了31亿美元的应付税款，该公司利润提高了26%，而所有一切都是法律允许的。

双层爱尔兰汉堡在拥有知识产权的公司中非常流行，全球数百家跨国公司都在使用，大多数IT公司也是如此，微软、思科、facebook都采用了相同的模式!

相关问答：

百慕大注册公司的好处

通过离岸公司怎样才能合理避税？

在苹果CEO蒂姆·库克即将出席参议院常设调查小组委员会的听证会前夕，该委员会公布了一份报告，详细介绍了苹果的避税手段。

这份报告称：“苹果是美国成功的典范。现在，苹果公司的离岸现金、现金等价物以及有价证券的价值超过1020亿美元。苹果公司高官告诉小组委员会，除非有一个更好的环境，比如较低的公司税以及简化税法，否则公司无意将这些资金运回美国。”

随着苹果的成功，公司的现金盈利达到1450亿美元，其中1000亿美元放在美国以外。为了让这些资金回国，苹果面临35%的企业税率。

报告还指出，为了避税，苹果在不同的国家设置了公司结构。苹果附属公司之一的苹果运营国际在过去5年没有纳税，2009年至2012年，该公司的盈利达296亿美元。

苹果将在周二出席听证会，苹果将阐述自己的纳税主张，苹果声称，自己去年是美国最大的纳税者，纳税额接近60亿美元。

苹果在一份声明中表示：“去年，美国财政部每获得40美元的税收，就有我们1美元的纳税。”

该委员会不光在调查苹果，去年9月，微软和惠普也被该机构质询。周二，库克，公司首席财务官Oppenheimer以及苹果专门负责纳税的官员Phillip Bullock将出席听证会。

北京时间12月11日消息，据国外媒体报道，谷歌 在荷兰的一家子公司于11月21日披露，公司在2011年把98亿美元的营收转至位于百慕大群岛的一家空壳公司，较三年前增长了近一倍。通过这种做法，谷歌在全球避免了大约20亿美元的所得税。

因为百慕大群岛不存在企业所得税，通过将海外子公司的利润合法地汇入到该地区，谷歌把公司整体所得税削减了近一半。谷歌在2011年转移至百慕大群岛的营收，相当于该公司税前总利润的80%。

谷歌营收转至百慕大群岛从而避免所得税的做法，相信很快会引起整个欧洲甚至美国展开调查。法国、英国、意大利和澳大利亚的政府正在积极调查谷歌的避税问题，因为他们希望通过阻止企业避税而增加政府在低迷经济环境中的税收。

欧盟执行机构欧盟委员会在上周建议，成员国应建立避税天堂黑名单，并引入“反滥用”条例。欧盟税务专员阿吉达斯·赛梅塔在布鲁塞尔举行的新闻发布会中表示，偷税漏税行为每年造成欧盟1万亿欧元的税收损失，是“可耻的”，和“对基本公平原则的侮辱”。

深陷尴尬

英国税务研究机构Tax Research LLP会计师兼主管理查德·墨菲称，“谷歌和其它跨国公司的缴税战略，令整个欧洲的政府深陷尴尬之中。英国当前对此问题的看法更为深刻，整个欧洲的其它国家也已经认识到，这个问题归根到底，就是：它是我们的，还是它们的。人们认识到，如果谷歌不纳税，其他人就必须纳税，或者就是服务被缩减。”

谷歌在声明表示，该公司一直在遵守各国的税收规定，谷歌在欧洲各个国家的投资帮助了驻在国经济的发展。谷歌称，“我们在英国聘用了超过2000名员工，帮助数十万企业在网络上进行发展，并投入数百万美元在东伦敦支持新技术业务。”

事实上，彭博社早在2010年就报道称，在过去的三年中，谷歌将大部分海外利润通过爱尔兰和荷兰转移到百慕大，从而避税31亿美元。谷歌此前发布的文件显示，该公司去年海外获取利润的税率仅为3.2%，而该公司主要的海外营收却来自于企业所得税普遍在26%至34%的欧洲国家。

海外税款

在上月英国下议院举行的听证会中，谷歌、亚马逊和星巴克的高管被迫解释了公司为何不在英国缴纳更多税款的缘由。根据谷歌提交的文件显示，英国是该公司第二大市场，去年的营收达到了41亿美元，占据谷歌总营收的大约11%。不过谷歌在英国仅仅支付了600万英镑的所得税。

谷歌中北欧业务副总裁马特·布里廷在该听证会中表示，谷歌在创造“经济价值”的地方缴税，主要是在美国。不过谷歌提交的文件和熟悉该公司纳税计划的消息人士称，谷歌还是把一部分在美国通过技术创造的利润转移到离岸子公司，从而降低在美纳税金额。谷歌2011年在全球缴纳的企业所得税总额为15亿美元。

公平分配

在英国下议院举行的听证会结束之后，下议院在上周又发布报告称，跨国公司并没有完全缴纳应当支付的税款。下议院同时还批评英国税务海关总署的不作为行为，称其“没有充分采取积极行动，”呼吁该部门在企业避税问题上“掌握窍门。”不过英国税务海关总署发言人表示，“该机构确定跨国公司均按照英国的税法缴纳了相应的税款。”

法国税收部门今年提议把谷歌的所得税提高大约13亿美元。该部门曾在2011年6月份突检谷歌法国办事处，并因检查拷贝了部分的谷歌计算机文件。谷歌发言人称，谷歌正在与法国当局进行合作，“回答他们所有有关谷歌法国和谷歌服务的相关问题。”

消息人士称，从上月开始，意大利税务警察开始对谷歌进行审计，并在最近搜查了谷歌米兰办事处和Facebook驻意大利办事处。谷歌表示，“公司被审计是非常普遍的事情，我们与意大利当局的紧密合作已有一段时间。迄今为止，意大利当局还没有向我们要求缴纳更多的税款。”Facebook发言人则表示，该公司正在与意大利税务部门进行合作，并称“我们一直依据意大利税法承担相应的义务。”

澳大利亚助理财长在上月的演讲中曾提到了谷歌的避税战略问题。使用离岸公司来避免缴纳企业所得税的做法同样也引起了美国对税法进行改革的呼吁。从2009年开始，美国财政部曾反复提议，应当设置措施避免跨国公司绕过税法，把利润转向避税天堂。不过美国财政部的呼吁几乎没有取得任何实效。

谷歌荷兰部门去年向百慕大群岛转移营收的总额达到98亿美元，较2008年的54亿美元增长了81%。谷歌海外营收的增幅与之相当。与此同时，谷歌去年的整体有效企业税降至21%，低于2008年的28%。这其中还包括了该公司依据美联邦和州39%的平均税率所缴纳的税款。

为确保完成今年税收收入增长预期目标，国家税务总局日前发布通知，明确要防止海外注册企业进行避税，并排查假亏损真避税的跨国企业，加强税收征管。

严查离岸公司身份

反避税的举措之一即是加强境外注册企业的“身份”认定。对符合规定条件的企业，认定为其管理机构在中国境内，要求其承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税。

一直以来，“到诸如英属维尔京群岛(The British Virgin Islands)之类的避税小岛上注册一个离岸公司”，是企业惯常使用的避税方法。根据2006年商务部公布的“260多家上市离岸公司”的数据，经济学博士马光远推测，目前我国应该有不到300家企业设立了离岸公司并实现海外上市，而离岸公司的整体数量，他估计有20万-30万家。

通知指出，要加强境外上市企业认定为中国居民企业的管理，防止利用海外注册企业进行避税。今年4月，国税总局发布的国税发[2009]82号文规定，对于符合相关条件的境外中资企业，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业，并实施相应的税收管理。国税总局的通知再次重申了这一要求。

对非居民企业(承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税)转让境内股权交易的，通知强调，要及时收集交易信息，掌握交易的经济实质，识别和防范非居民企业实施的滥用组织形式、滥用避税地、滥用税收协定的避税行为，防止税收收入流失。

据介绍，国税总局将在全国范围内开展非居民企业税收专项检查。对非居民企业承包重点工程项目、境内企业向非居民企业派发股息、分配利润、支付利息以及非居民企业股权转让等进行调查，发现问题要依法及时追缴税款。

加强跨国公司纳税监管

在金融危机的背景下，为了防止跨国企业将境外企业的经营亏损转移至境内关联企业，国税总局也同时强调，要加强对跨国公司的纳税监管。

国税总局表示，要强化对跨境关联交易监控，重点监控在中国境内承担单一生产、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，重点调查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业。

国家统计局2007年完成的一份关于外资的研究报告显示，在所调查的亏损外商投资企业中，约2/3为非正常亏损，这些企业通过转让定价避税给我国造成的税款损失达300亿元。

据悉，1998年以来，我国每年都有200多家外资企业被采取反避税立案审查，其中有近半企业被要求补征税款。金融危机以来，许多跨国企业经营状况不佳，这也增强了其在中国避税的动机。

其中，各个行业也有不同的操作手法。对此，通知指出，对制药行业，要重点关注无形资产价值的确定等内容；对饭店连锁行业，重点审查四星级以上连锁集团向国外母公司支付服务费、管理费等关联交易是否符合独立交易原则；而针对高速公路建设融资领域的避税行为，要严查外方利用其境内子公司以高速公路收益权为抵押在我国贷款，再以贷款作为投入，获得高速公路收益权而没有体现独立交易原则的关联交易，确保中国境内子公司所获取的利润与其所承担的功能风险相匹配。

审核房地产开发成本

通知明确提出，要加强房地产业税收管理，重点对房地产开发成本费用进行审核。

税务总局在通知中强调，要根据项目开发经营链条，将土地储备、土地一级开发、土地供应、取得土地使用权、勘探、设计、开工、监理、售房、保有、物业管理、二手房交易、租赁等所有环节涉税行为，都纳入控管范围，采集各环节涉税信息，开展分析比对，加强纳税评估或稽查。

通知指出，要重点对房地产开发成本费用进行审核。对国税局、地税局共管的房地产企业，主管税务机关要定期将所得税和营业税申报信息互相通报，加强比对分析，对有疑点的共同开展评估或稽查。

税务部门还将开展应用房地产评税技术核定二手房交易计税价格的试点工作，对纳税人申报的成交价格明显偏低且无正当理由的，按核定的计税价格征税。