昨日，世界最大的离岸金融中心瑞士承诺，将自动向其他国家交出外国人账户的详细资料。这是全球打击逃税举措的最重大突破之一。这一决定性的举措，象征着瑞士告别了几百年来坚持保护银行客户隐私的做法。

对于瑞士而言，接受改变传统的协议，是在美欧方面的压力下被迫的无奈之举。

瑞士的“避税天堂”坍塌后，富人们最关心的问题是，下一个天堂在哪？

“避税天堂”坍塌

瑞士是全球离岸金融中心，同时也是外国人的“避税天堂”。

视为竞争力之本的瑞士银行保密传统由来已久。根据1934年通过的《联邦银行法》，瑞士银行应防止客户信息被第三方获知，无论第三方是私人还是官方。瑞士银行因此赢得全球客户信赖，吸收离岸财富逾2万亿美元，瑞士也因其银行业保密传统缺乏透明、涉嫌帮助客户逃税被指责为“避税天堂”。

瑞士政府昨日发表声明，就其在经济合作与发展组织（下称“经合组织”）签署的关于实施银行间自动交换信息标准的宣言表示支持。

银行间自动交换信息标准由经合组织提出，在今年2月二十国集团财长会议上通过，旨在通过让银行信息在各国司法部门之间自动交换以打击逃避税行为。

5月6日在巴黎举行的经合组织年度部长会议上，包括瑞士和新加坡在内的40多个国家签署了这一宣言。

瑞士金融事务部门昨日表示，该宣言凸显出瑞士通过信息自动交换以打击税务欺诈和逃税行为的决心。

签署该宣言意味着以银行保密传统著称的瑞士将接受这一新标准，承诺在该标准下提交外国客户的账户信息。

瑞士最大银行瑞银集团就此回应称，瑞银致力于遵守全球标准，就瑞士政府参与经合组织制定该标准的进程表示欢迎，瑞银集团在实现客户守法纳税方面有着严格规定。

瑞士仅是第一站

因为金融信息不透明，税率极低，为部分企业和个人避税，甚至为洗钱提供了便利，避税天堂一直广为诟病。瑞士因严格秉持银行保密法而压力巨大，尤其是美国税务部门一直要求瑞士银行公开美国企业和个人银行信息。德、法、英等国也严厉批评瑞士吸纳本国避税客户，甚至呼吁把瑞士列入“不合作的避税天堂”黑名单。

最近几年，美国财政吃紧，一度出现“政府关门”。作为一项应对策略，美国对于本国公民及绿卡持有者的海外账户的打击力度不断升级，其间美国政府通过了《海外账户纳税法案》（下称“FACTA”）。

由于追收海外账户税收是一个国际性难题，美国要真正实现监管目标，就必然涉及国际合作以及国际税收政策的重塑。而整个欧洲在欧债危机的压力下，也有打击海外逃税的意愿。在双方的合力之下，世界最大的离岸金融中心瑞士便是首先必须被攻克的堡垒。

事实上，截至目前，包括瑞士、开曼群岛和泽西岛等长期以来的避税天堂已经与美国签署或接近签署协议，以更加方便地按照FACTA框架转交税收信息。此外，英国等9个国家已与美国签署了FACTA，还有近百个国家正在与美国谈判。

同时，这也符合中国反腐力度加大的大趋势。

业内普遍预计，中美签署上述协议的时间不会太晚。事实上，在去年7月的“第五轮中美战略与经济对话”中，中美双方承诺，将尽最大努力就FACTA实施达成政府间协议。

一个引起广泛关注的信号是，中国国务院2013年对《国际收支统计申报办法》进行修改。国际收支统计申报范围为中国居民与非中国居民之间发生的一切经济交易以及中国居民对外金融资产、负债状况。若未能按规申报，处罚包括：由外汇管理机关责令改正，给予警告；对机构可以处30万元以下的罚款，对个人可以处5万元以下的罚款。

商务部国际贸易经济合作研究院院长霍建国对《第一财经日报》记者称，中国目前资产不明的状况比较严重，这一规定在对资金流动监测作准备；同时也是依据国际惯例，将中国居民的海外金融资产及负债纳入统计，完善统计口径。

中国社科院财经院研究员杨先勇对本报记者表示，这个事件本身，就意味着对海外资产征税政策的执行正在收紧。

下一个天堂

瑞士是全球最大的离岸金融中心，拥有300多家私人银行，管理的离岸资产总额高达2万亿美元，占全球储蓄总额的1/3。

新加坡的离岸资产规模及银行数量紧随其后。在亚洲，新加坡也曾被视为避税天堂，主要吸引来自亚太和中东的客户。2012年底，新加坡基金经理运作的资产总额高达1.33万亿美元。

去年的一项调查显示，专家普遍认为随着瑞士面临的压力不断增强，新加坡不久之后将会取代瑞士。

尽管身处全球金融监管不断加强的背景下，新加坡受影响一直较小。不过，本周二，新加坡表示已经同意公开美国个人和企业的银行存款信息，以帮助美国打击逃税行为。

除了瑞士和新加坡，“避税天堂”还有列支敦士登、塞浦路斯、卢森堡、安道尔、摩纳哥、瑙鲁、百慕大群岛、巴哈马群岛以及英属维尔京群岛等43个国家或地区。

香港投资移民中介智易财富管理有限公司高级副总裁方伟仁对《第一财经日报》称，此次47国签署共享银行资讯，主要是为了针对全球偷税漏税的情况，尽管如此，对于部分富豪来说，却仍旧可以将资产转移至巴拿马、迪拜等尚未签署协议的地点。

“实际上这种协议在开户的时候，你可以不用主动披露具体资料，只是万一查到你，你不得不提供所有财务资料。”方伟仁说。

在这种协议签署后，对于第三方理财的公司影响并不大，由于投资移民公司所选择的产品都是面向大众发售，注册所在地早已属于需要披露的国家或地区，而且大部分投资者的目的是为了投资求高回报率而不是为了避税，所以受这类政策影响不大。

而另一外资信托界专业人士对记者称，此次协议的签署对信托界也有不小的影响，因为银行在披露信息的同时，也必须将掌握信托里所有的信息。不过，早在各国签署相关协议前，很多发达国家和地区（如美国、英国、加拿大等）以及一些离岸司法管辖地（如BVI、开曼群岛等）早已签署相关或类似税务信息交换协议。但这并不影响最近几十年来大量的富豪通过合法的信托方式达到自己传承的目的。

不过，信托作为英美法系下几百年来使用的财富传承和资产保障的工具之一，其对信托信息（包括信托的成立人、受益人、信托资产等）的隐私和保密等级确实比其他持有资产的法律形式更加高级。

即使今天，大部分国家或地区都签署了双边协议和税收信息交换协议，但信托法赋予信托本身的信息是严格保密的，不会向社会公众公开披露，甚至连非信托受益人的其他家庭成员都可能无从知晓。即便如此，信托也不能逃避任何国家的法律制裁（反洗钱法等）和纳税义务。

而上述信托人士指出，对资产保密性高度关注的富豪，会在第一时间选择在尚未签署该协议的国家或地区设立银行账户，也可能会透过离岸公司、信托、基金等形式进行投资和资产管理。

小常识

什么是离岸金融中心？

离岸金融中心，是指主要依靠低税或者免税政策大力发展离岸金融业来吸引逃避本国税收和其他目的的国外资本，以发展本国经济的地区。投资人的公司注册在这些地区后，投资人不用亲临注册地，其业务运作可在世界各地的任何地方直接开展。

离岸金融中心不但具备国际金融中心的条件，即国际化金融管理体制、高度经济自由化、非居民参与的资金融通，还需在商业信息保密、商业组织登记和管理、国际协定和国际义务履行方面有特别立法，并且完全免除税赋。

2013年10月15日，经济合作与发展组织宣布，瑞士签署了《多边税收征管互助公约》，成为该公约的第58个签约方。《多边税收征管互助公约》旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃避税行为，维护公平税收秩序的多边条约，瑞士正式加入这一公约意味着具有300年历史的银行保密制度结束了。

瑞士银行保密制度由来已久，利弊参半

瑞士银行保密制度产生于1713年，已沿用了整整3个世纪。一方面，瑞士银行保密制度对其业务发展大有裨益。另一方面，也给瑞士银行业带来了不少麻烦。

瑞士金融业非常发达，惟一的国家监管机构——瑞士联邦银行管理委员会目前监管着370多家金融机构，瑞士的金融机构提供了品种众多的金融产品和服务。凭借专业的客户服务、先进的管理以及中立国稳定的政治与法律环境，瑞士成为全球最大的离岸金融中心，占有35%的市场份额，被公认为国际资产业务管理的全球领导者。瑞士银行业能取得如今的业绩与其银行保密制度密不可分。瑞士银行保密制度产生于1713年，已沿用了整整3个世纪。1934年，瑞士制定了西方第一部银行保密法，为国内和外国投资者提供了广泛的保护。该法律要求：金融从业者，无论高级管理人员还是普通雇员，未经存款人同意，均不得泄露任何与其业务有关的资料。一旦有人违反保密法规，将面临6个月到5年的监禁和最高5万瑞士法郎的罚款，且保密协议终身有效，不因银行职员的离职、退休、解雇而失效。一方面，瑞士银行保密制度对其业务发展大有裨益。

在银行保密法以及中立国政治地位的庇护之下，瑞士的金融机构可以拒绝政府对客户账户的调查和监控，除非有确凿证据证明存款人存在犯罪行为，否则账户的信息会受到永久性保护，任何政府机关，甚至是法院都无权调查与干涉。没有账户持有人所签署的法律文书，该账户信息永远都不会被第三方知晓。客户还可以选择自己认为最安全的方式来办理业务，甚至可以永不露面。此外，瑞士各银行普遍采用密码账户、代名代号等强化保密措施，建立非实名的“数字账户”制度。正因如此，瑞士银行吸引到来自世界各地源源不断的金融资产，成为全球重要的离岸金融中心。另一方面，银行保密制度也给瑞士银行业带来了不少麻烦。

第一，严格的保密法规，不征或者低直接税率使瑞士成了很多富人逃避纳税和其他社会限制的“风水宝地”，被称为富人的“避税天堂”，这引起了众多资金流出国的强烈不满。

第二，保密制度使洗钱等犯罪活动成为可能。由于保密制度使瑞士银行对客户的资金来源以及流向严格保密，因此使企业、组织利用其进行洗钱等犯罪活动成为可能，这严重损害了国际金融体系的稳定。

瑞士银行保密制度看似固若金汤，其实早已危机四伏

瑞士银行业的保密制度让许多富人将资金流出本经济体，从而规避了纳税义务，由此对本国的银行业、实体经济和就业带来负面影响。因此，打击非法资金的隐蔽性行为和跨境资金逃避税成为国际共识。

事实上，近年来，给瑞士银行业带来巨大财富和无限风光的保密制度已经是四面楚歌了，特别是国际金融危机和欧债危机爆发后，发达国家普遍遭受严重损失，为了摆脱经济萧条，各国竞相投入巨资以刺激经济，这加剧了财政收支失衡，瑞士银行业的保密制度却让许多富人将资金流出本经济体，从而规避了纳税义务，由此对本国的银行业、实体经济和就业带来更加负面的影响。因此，打击非法资金的隐蔽性行

为和跨境资金逃避税成为国际共识。瑞士金融机构近年来成为美国加强海外税收监管的重要对象，也是美国对境外金融机构采取实际惩罚措施最多的国家。

2009年，美国税务机关起诉瑞银集团，声称其帮助约2万名美国人逃税，瑞银最终以支付7.8亿美元的罚金，并向美国提供了4450名美国客户的名字达成和解。

2013年1月，瑞士最古老的私人银行——韦格林银行因帮助百余位美国富人逃避税收，美国纽约曼哈顿地区法院对其开出了5780万美元的巨额罚款。随后，韦格林银行表示同意缴纳罚金，同时宣布将永久歇业。韦格林银行遭指控，被认为仅仅是美国对瑞士银行业展开全面调查的前奏。

2013年2月14日，瑞士和美国签订政府间协议。瑞士同意银行披露其美国账户信息；同时，美国也提供给瑞士银行特别优待，这标志着瑞士银行保密制度已经走向终结。除了美国，欧盟方面同样毫不手软。2004年瑞士与欧盟一些国家签署了双边协议，如果该国公民没有在其国内报税，则瑞士将代扣该公民在瑞士账户的15%至35%的所得税。此外，欧盟计划2013年年底前废除银行保密制度，以打击逃税行为。另外，同样执行严格保密制度的卢森堡也决定加大银行透明度，协助打击外国储户避税。

对瑞士银行业冲击或将有限

虽然会在短期内给瑞士银行业乃至瑞士经济造成一些负面影响，但凭借瑞士银行业几百年的积累和品牌价值，依靠专业、严谨、高效的服务重新获得客户的认可并不太难。

银行业是瑞士经济的支柱产业之一。瑞士银行业协会有关统计显示，瑞士金融业贡献了瑞士10%以上的GDP，瑞士的劳动人口中有6%的人从事金融行业。

不容否认，瑞士正式加入上述公约将在一定程度上削弱瑞士离岸金融中心的业务，金融机构的盈利前景会受到冲击，从而会拖累瑞士经济的增长。

但是，硬币有正反两面，我们也不应对瑞士银行业的未来过分悲观。

第一，从设立银行保密制度本身的目的看，保密制度并不是为了向躲避犯罪侦查，逃避税收等罪恶行径提供便利，其原本意图是体现瑞士银行业对客户的忠诚、保密的服务理念。

第二，从瑞士银行业的核心竞争力看，其在全球金融界的地位和品牌价值是通过几百年的严谨、专业、高水准服务和管理铸就的，不可能随着保密制度的终结而转瞬即逝。

第三，从国际竞争看，目前国际上加强税收合作的意愿非常强烈，许多国际知名的“避税天堂”和全球主要离岸金融中心均开始主动寻求合作。从长期来看，银行保密制度终将消失，“避税天堂”也将不复存在。因此瑞士也不会未来在与其他“避税天堂”的竞争中处于劣势。

第四，从全球银行业的未来发展趋势看，随着全球财富管理业务的迅速扩张，瑞士银行业的盈利前景仍然被看好。据凯捷咨询公司与加拿大皇家银行提供的最新数据显示，全球高资产净值人士的人数与可投资财富总数在2012年强劲增长。富裕人士财富预计将以每年6.5%的速度增长，在2015年增加至55.8万亿美元。瑞士银行业也必将从中得到更大的发展。

总之，瑞士加入《多边税收征管互助公约》虽然会在短期内给瑞士银行业乃至瑞士经济造成一些负面影响，但这符合国际社会加强金融监管，打击跨境逃税避税、洗钱犯罪的趋势。凭借瑞士银行业几百年的积累和品牌价值，依靠专业、严谨、高效的服务重新获得客户的认可并不太难。

(作者单位：中国工商银行城市金融研究所)