利得税两级制税率

香港利得税缴纳税款宽减

1. 根据2021-22年度财政预算案，2020/21年度利得税税款的100%可获宽减，每宗个案以10,000元为上限。（此建议须经立法程序才可实施。）
2. 2019/20年度利得税税款的100%可获宽减，每宗个案以20,000元为上限。
3. 2018/19年度利得税税款的100%可获宽减，每宗个案以20,000元为上限。
4. 2017/18年度利得税税款的75%可获宽减，每宗个案以30,000元为上限。
5. 2016/17年度利得税税款的75%可获宽减，每宗个案以20,000元为上限。
6. 2015/16年度利得税税款的75%可获宽减，每宗个案以20,000元为上限。

《2018年税务（修订）（第3号）条例》在二零一八年三月二十九日刊宪成为法例。此修订条例旨在透过实施两级制利得税率，自2018/19课税年度起降低法团及非法团业务首二百万元应评税利润的税率。然而，两个或以上的有关连实体当中，只有一个可选择两级制利得税率。

在利得税两级制下，法团及非法团业务（主要是合伙及独资经营业务）首二百万元应评税利润的利得税率将分别降至8.25%（税务条例附表8所指明税率的一半）及7.5%(标准税率的一半)。法团及非法团业务其后超过二百万元的应评税利润则分别继续按16.5%及标准税率15%征税。

“有关连实体”的定义
在以下情况下，某实体(前者) 即属另一实体(后者) 的有关连实体：
(a)两个实体其中之一控制另一实体；
(b)前者和后者均受同一实体控制；或
(c)如前者是经营独资经营业务的自然人——后者是经营另一项独资经营业务的同一人。

例子一、

问:李先生和他的家庭成员拥有以下业务：

注释：所有上述业务在该课税年度均采用相同的评税基期。

例子二、

问:陈先生与其配偶拥有以下业务：

注释：所有上述业务在该课税年度均采用相同的评税基期。

答:

法团A及法团B不受陈先生或陈太太控制，它们不是有关连实体。法团A和法团B均可按两级制利得税率课税。

合伙业务C和独资业务D均受陈先生控制，它们是有关连实体。只有合伙业务C或独资业务D其中之一可以在其合伙业务的利得税报税表内或在陈先生的个别人士报税表内选择按两级制利得税率课税。

独资业务E和独资业务F亦属有关连实体，原因是它们都是陈太太经营的独资业务。陈太太在其个别人士报税表内，只可选择独资业务E或独资业务F其中之一按两级制利得税率课税。

例子三、

问:黄先生与法团Ｈ拥有以下公司及信托：

注释：黄先生并无拥有法团H任何已发行的股本及表决权。

答:

法团H、法团A 及法团B属有关连实体。它们当中，只有其中一个可以选择按两级制利得税率课税。

法团C和法团D并没有任何有关连实体，它们均可按两级制利得税率课税。

信托T不属法团D的有关连实体，原因是黄先生仅以受托人的身分行事，他并没有控制信托T。

例子四、

问:集团公司

张先生与法团Ｈ拥有以下公司：

答：

注释：
(1) 法团S4的剩余60％股权均由非持股超过10％的股东持有。
(2) 法团H拥有或控制法团S5合计80％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S5合计80％的表决权（即80％ × 100％）。
(3) 法团H拥有或控制法团S6合计48％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S6合计48％的表决权（即80％ × 60％）。
(4) 张先生拥有或控制法团S7合计80％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S7合计80％的表决权（即80％ × 100％）。
(5) 法团H拥有或控制法团S8合计14％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S8合计14％的表决权（即20％ × 70％）。
(6) 张先生拥有或控制法团S8合计56％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S8合计56％的表决权（即80％ × 70％）。
(7) 法团H拥有或控制法团S9合计44％的已发行股本╱有权行使或支配行使法团S9合计44％的表决权（即100％ × 80％ × 55％）。

法团H、H1、H2、S1、S2及S5属有关连实体，原因是法团H直接或间接地控制其他的实体。它们当中，只有其中一个可以选择按两级制利得税率课税。

法团S6属法团H2及法团S5的有关连实体。如法团H2和法团S5不选择两级制利得税率，法团S6可选择按两级制利得税率课税。

法团S9属法团S2的有关连实体。如法团S2不选择两级制利得税率，法团S9可选择按两级制利得税率课税。

法团H3、法团S7及法团S8同属有关连实体。它们当中，只有其中一个可以受惠于两级制利得税率。

法团S3及法团S4并没有任何有关连实体，它们均可按两级制利得税率课税。